Закон о налоге на доходы физических лиц
Закон о налоге на доходы физических лиц
ZAKON O POREZU NA DOHODAK FIZIČKIH LICA ("Službeni list Republike Crne Gore", br. 065/01 od 31.12.2001, 012/02 od 15.03.2002, 037/04 od 04.06.2004, 029/05 od 09.05.2005, 078/06 od 22.12.2006, 004/07 od 24.01.2007, "Službeni list Crne Gore", br. 086/09 od 25.12.2009, 073/10 od 10.12.2010, 040/11 od 08.08.2011, 014/12 od 07.03.2012, 006/13 od 31.01.2013, 062/13 od 31.12.2013, 060/14 od 31.12.2014, 079/15 od 31.12.2015, 083/16 od 31.12.2016, 067/19 od 11.12.2019, 059/21 od 04.06.2021, 146/21 od 31.12.2021, 152/22 od 30.12.2022)
I OSNOVNE ODREDBE
1. Opšte odredbe
Član 1 (1) Ovim zakonom uvodi se obaveza plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u daljem tekstu: porez na dohodak). (2) Prihodi od poreza na dohodak pripadaju budžetu Crne Gore i budžetima jedinica lokalne samouprave u srazmjeri utvrđenoj posebnim zakonima.
(1) Настоящий закон вводит обязанность по уплате подоходного налога с физических лиц (далее: подоходный налог). (2) Платежи от подоходного налога зачисляется в бюджет Черногории и бюджеты единиц местного самоуправления в пропорции, установленной специальными законами.
2. Poreski obveznik Član 2 (1) Poreski obveznik poreza na dohodak je rezidentno, odnosno nerezidentno fizičko lice koje ostvari dohodak iz izvora utvrđenih ovim zakonom. (2) Kada dva ili više fizičkih lica zajednički ostvaruju dohodak, poreski obveznik je svako od tih lica, srazmjerno udjelu u dohotku koji je ostvarilo.
(1) Плательщиком подоходного налога является физическое лицо-резидент или нерезидент, получающее доход из источников, определенных настоящим законом. (2) Когда два или более физических лица получают доход совместно, налогоплательщиком является каждое из этих лиц пропорционально доле в полученном доходе.
Rezident
Član 3 (1) Rezidentno fizičko lice (u daljem tekstu: rezident), u smislu ovog zakona, je fizičko lice koje:
1) na teritoriji Crne Gore ima prebivalište ili centar poslovnih i životnih interesa; 2) boravi na teritoriji Crne Gore više od 183 dana u poreskoj godini.
(2) Rezident Crne Gore je i fizičko lice koje je upućeno izvan Crne Gore radi obavljanja posla za fizičko ili pravno lice rezidenta Crne Gore ili za međunarodnu organizaciju.
(1) Физическое лицо-резидент (далее: резидент) по смыслу настоящего закона является физическим лицом, которое:
1) имеет место жительства или центр деловых и жизненных интересов на территории Черногории; 2) проживает на территории Черногории более 183 дней в налоговом году.
(2) Резидентом Черногории является также физическое лицо, которое направляется за пределы Черногории для выполнения работы на физическое или юридическое лицо, проживающее в Черногории, или на международную организацию.
3. Predmet oporezivanja
Подлежит налогообложению
Član 4 (1) Predmet oporezivanja rezidenta je dohodak koji rezident ostvari u Crnoj Gori i izvan Crne Gore. (2) Predmet oporezivanja nerezidentnog Fizičkog lica (u daljem tekstu: nerezident) je dohodak koji nerezident ostvari u Crnoj Gori.
(1) Предметом налогообложения резидента является доход, который резидент получает в Черногории и за пределами Черногории. (2) Предметом налогообложения физического лица-нерезидента (далее: нерезидент) является доход, полученный нерезидентом в Черногории.
4. Prihodi koji se izuzimaju iz dohotka Доходы, исключенные из дохода
Član 5 Dohotkom se ne smatraju prihodi ostvareni po osnovu:
1) propisa o pravima lica sa invaliditetom; 2) dječjeg dodatka i posebne pomoći za opremu novorođene djece; 3) osnovnih prava iz oblasti socijalne zaštite; 4) pomoći zbog uništenja ili oštećenja imovine usled elementarnih nepogoda ili drugih vanrednih događaja; 5) naknade iz zdravstvenog osiguranja, osim naknade zarada; 6) nasleđa i poklona; 7) organizovane socijalne i humanitarne pomoći; 8) državnih nagrada ustanovljenih zakonom; 9) penzija, osim penzija ostvarenih u skladu sa zakonom kojim se uređuju zarade državnih i javnih funkcionera i invalidnina; 10) nagradnih igara i igara na sreću; 11) osiguranja stvari, života i imovine.
Доходом не считается доход, полученный на основании:
1) положения о правах инвалидов; 2) детское пособие и специальная помощь на оснащение новорожденных детей; 3) основные права в области социальной защиты; 4) помощь в связи с уничтожением или повреждением имущества вследствие стихийных бедствий или иных чрезвычайных обстоятельств; 5) пособия по медицинскому страхованию, кроме пособий по заработной плате; 6) наследство и подарки; 7) организованная социальная и гуманитарная помощь; 8) государственные награды, установленные законом; 9) пенсии, за исключением пенсий, получаемых в соответствии с законом, регулирующим заработную плату государственных и общественных служащих и пособия по инвалидности; 10) призовые игры и азартные игры; 11) страхование вещей, жизни и имущества.
4a. Primanja na koja se ne plaća porez na dohodak Доход, с которого не уплачивается подоходный налог
Član 5a (1) Porez na dohodak ne plaća se na naknade po osnovu primanja, odnosno naknade za povećane troškove zaposlenih do iznosa utvrđenog propisom Vlade Crne Gore (u daljem tekstu: Vlada), i to:
1) Briše se. (Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica, "Sl. list CG", br. 86/09) 2) Briše se. (Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica, "Sl. list CG", br. 86/09) 3) dnevnica za službeno putovanje u zemlji; 4) troškova prevoza sopstvenim vozilom u službene svrhe.
(1) Подоходный налог не уплачивается с вознаграждений, основанных на доходах, то есть с вознаграждений за увеличение расходов на работников в размере, установленном постановлением Правительства Черногории (далее: Правительство), а именно:
1) Он удален. (Закон о внесении изменений в Закон о подоходном налоге с населения, «Официальный вестник Черногории», № 86/09) 2) Он удален. (Закон о внесении изменений в Закон о подоходном налоге с населения, «Официальный вестник Черногории», № 86/09) 3) суточные для служебных поездок по стране; 4) расходы на проезд собственным автотранспортом в служебных целях.
(2) Porez na dohodak ne plaća se na primanja ostvarena po osnovu:
1) Briše se. (Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica, "Sl. list CG", br. 86/09)
2) dnevnica za službena putovanja u inostranstvo do iznosa propisanog za korisnike državnog budžeta;
3) naknade za povećane troškove rada i boravka na terenu (terenski dodatak) do 100 € mjesečno, ako nije obezbijeđen smještaj i ishrana;
4) naknade za odvojeni život od porodice do 100 € mjesečno;
5) solidarne pomoći u slučaju smrti zaposlenog, člana njegove uže porodice i penzionisanog radnika do 1.500 €;
6) solidarne pomoći u slučaju teže bolesti, zdravstvene rehabilitacije, nabavke ljekova i liječenje zaposlenog ili člana njegove uže porodice do 1.000 €;
7) otpremnine kod odlaska u penziju do 1.500€;
8) otpremnine zbog prekida radnog odnosa usljed tehnološkog viška do najnižeg iznosa utvrđenog zakonom kojim se uređuje radni odnos;
9) stipendija i kredita učenika i studenata do 200 € mjesečno;
9a) naknada za novorođeno dijete;
10) nagrada učenicima i studentima ostvarenim za postignute rezultate tokom školovanja i obrazovanja, kao i osvojenih na takmičenjima u okviru obrazovnog sistema;
11) školarine ili drugog dokumentovanog izdatka za školovanje zaposlenog, ako se radi o školovanju i stručnom usavršavanju koje je u vezi sa djelatnošću poslodavca;
12) naknada za ishranu - hranarinu koju sportistima amaterima isplaćuju sportski klubovi do 300 € mjesečno;
13) naknada za vrijeme nezaposlenosti isplaćenih na teret vanbudžetskih fondova;
14) naknada štete zbog posljedica nesreće na radu, prema odluci suda ili sudskom poravnanju, ako je naknada određena u jednokratnom iznosu;
15) sindikalne socijalne pomoći koje se isplaćuju iz sredstava sindikalne članarine članovima sindikata;
16) poklona djeci zaposlenog starosti do 15 godina do 50 € godišnje po djetetu;
17) jubilarnih nagrada za:
- 10 godina rada do 150€,
- 20 godina rada do 250€,
- 30 godina rada do 350€,
- 40 godina rada do 450€;
18) naknada koje se isplaćuju pripadnicima Vojske Crne Gore i drugim licima koja su upućena u međunarodne snage, mirovne misije i druge aktivnosti u inostranstvu, u skladu sa zakonom kojim se uredjuje upotreba jedinica Vojske Crne Gore u međunarodnim snagama i učešće pripadnika civilne zaštite, policije i zaposlenih u organima državne uprave u mirovnim misijama i drugim aktivnostima u inostranstvu do iznosa koji propisuje Vlada;
19) doživotne mjesečne naknade koju ima sportista sa vrhunskim reprezentativim rezultatom i selektor, stipendija perspektivnom sportisti, sportska invalidnina, nagrada sportisti godine, nagrada zaslužnom sportskom radniku i premija koja se dodjeljuje iz budžetskih sredstava Crne Gore, u skladu sa zakonom kojim se uređuje sport;
20) doživotne mjesečne naknade koju ima istaknuti kulturni stvaralac po osnovu tog statusa dodijeljenog u skladu sa zakonom kojim se uređuje kultura.
(2) Подоходный налог не уплачивается с доходов, полученных на основании:
1) Он удален. (Закон о внесении изменений в Закон о подоходном налоге с населения, «Официальный вестник Черногории», № 86/09)
2) суточные при командировках за границу в размере, установленном для пользователей государственного бюджета;
3) компенсация повышенных затрат на работу и пребывание в полевых условиях (полевые надбавки) до 100 евро в месяц, если проживание и питание не предоставляются;
4) пособия на проживание отдельно от семьи до 100 евро в месяц;
5) совместная помощь в случае смерти работника, члена его семьи и пенсионера до 1500 евро;
6) солидарная помощь в случае тяжелой болезни, восстановления здоровья, приобретения лекарств и лечения работника или члена его семьи до 1000 евро;
7) выходное пособие при выходе на пенсию до 1500 евро;
8) выходное пособие в связи с прекращением трудовых отношений по технологическому сокращению в минимальном размере, установленном законодательством, регулирующим трудовые отношения;
9) стипендии и студенческие кредиты до 200 евро в месяц;
9а) компенсация за новорожденного ребенка;
10) премирование учащихся и студентов за результаты, достигнутые в процессе обучения и воспитания, а также выигранные на конкурсах в рамках системы образования;
11) плату за обучение или другие документально подтвержденные расходы на обучение работника, если речь идет об образовании и профессиональной подготовке, связанных с деятельностью работодателя;
12) пособие на питание - пособие на питание, выплачиваемое спортивными клубами спортсменам-любителям в размере до 300 евро в месяц;
13) компенсации по безработице, выплачиваемые за счет внебюджетных средств;
14) возмещение вреда, причиненного последствиями несчастного случая на производстве, по решению суда или мировому соглашению, если возмещение определяется единовременно;
15) профсоюзные социальные пособия, выплачиваемые из профсоюзных членских взносов членам профсоюза;
16) подарки детям работников в возрасте до 15 лет до 50 евро в год на ребенка;
17) юбилейные награды:
- 10 лет работы до €150,
- 20 лет работы до €250,
- 30 лет работы до 350 евро,
- 40 лет работы до 450 евро;
18) льготы, выплачиваемые военнослужащим Армии Черногории и другим лицам, прикомандированным к международным силам, миротворческим миссиям и другой деятельности за границей, в соответствии с законом, регулирующим использование частей Армии Черногории в международных силах и участие членов гражданская оборона, полиция и сотрудники органов государственного управления в миротворческих миссиях и других мероприятиях за рубежом в размере, установленном Правительством;
19) пожизненное ежемесячное пособие спортсмену с наивысшим представительным результатом и отборщику, стипендия перспективному спортсмену, пособие по спортивной инвалидности, награда спортсмену года, награда заслуженному деятелю спорта и премия, присуждаемая от бюджетные средства Черногории в соответствии с законом, регулирующим спорт;
20) пожизненные ежемесячные пособия, которые видный деятель культуры имеет на основании этого статуса, предоставленного в соответствии с законодательством о культуре.
5. Lica izuzeta od oporezivanja Лица, освобожденные от налогообложения Član 6 Porez na dohodak ne plaćaju sledeća lica:
1) članovi stranih diplomatskih misija u Crnoj Gori i članovi njihovih domaćinstava, ako nijesu državljani Crne Gore; 2) članovi konzularnih predstavništava kao i članovi njihovih domaćinstava, ako nijesu državljani Crne Gore; 3) funkcioneri i stručnjaci programa za tehničku pomoć Organizacije Ujedinjenih Nacija i njenih specijalizovanih agencija; 4) počasni konzuli stranih država, ali samo za primanja dobijena od države koja ih je imenovala za obavljanje funkcije počasnog konzula; 5) funkcioneri, stručnjaci i administrativno osoblje međunarodnih organizacija ako nijesu državljani Crne Gore ili nemaju prebivalište u Crnoj Gori.
Не платят подоходный налог следующие лица:
1) члены иностранных дипломатических миссий в Черногории и члены их семей, если они не являются гражданами Черногории; 2) члены консульских представительств, а также члены их семей, если они не являются гражданами Черногории; 3) должностные лица и эксперты программы технической помощи Организации Объединенных Наций и ее специализированных учреждений; 4) почетные консулы иностранных государств, но только за доход, полученный от страны, назначившей их для выполнения функции почетного консула; 5) должностные лица, эксперты и административный персонал международных организаций, если они не являются гражданами Черногории или не имеют места жительства в Черногории.
6. Poreski period Налоговый период Član 7 (1) Poreski period za koji se obračunava porez na dohodak je kalendarska godina, osim u slučaju prestanka ili otpočinjanja djelatanosti u toku godine. (2) Porez na dohodak se obračunava nakon isteka kalendarske godine ili drugog perioda utvrđivanja poreza prema poreskoj osnovici ostvarenoj u tom periodu.
(1) Налоговым периодом, за который исчисляется подоходный налог, является календарный год, за исключением случаев прекращения или возобновления деятельности в течение года. (2) Подоходный налог исчисляется по окончании календарного года или иного налогового периода в соответствии с реализованной в этот период налоговой базой. 7. Poreska osnovica Налоговая база Član 8 Osnovicu poreza na dohodak rezidenta predstavlja oporezivi dohodak poreskog obveznika ostvaren u poreskom periodu, umanjen za iznos prenesenog gubitka. Osnovicu poreza na dohodak nerezidenta predstavlja oporezivi dohodak poreskog obveznika ostvaren u poreskom periodu.
Базой налога на прибыль резидента является налогооблагаемый доход налогоплательщика, полученный в налоговом периоде, за вычетом суммы убытка, перенесенного на будущее. Налоговая база по доходам нерезидента представляет собой налогооблагаемый доход налогоплательщика, реализованный в налоговом периоде. Član 9 Briše se. (Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica, "Sl. list CG", br. 86/09) 9. Poreska stopa Ставка налога Član 10 Stopa poreza na dohodak:
1) koji je ostvaren na osnovu prihoda iz člana 12 stav 2 tačka 1 ovog zakona iznosi:
- 0% na iznos oporezivog dohotka do 700,00€,
- 9% na iznos oporezivog dohotka od 700,01€ do 1.000,00€,
- 15% na iznos oporezivog dohotka od 1.000,01€;
2) koji je ostvaren na osnovu prihoda iz člana 12 stav 2 tačka 2 ovog zakona iznosi:
- 9% na iznos oporezivog dohotka od 8.400,01€ do 12.000,00€,
- 15% na iznos oporezivog dohotka od 12.000,01€;
3) iznosi 15% od poreske osnovice za prihode iz člana 12 stav 2 tač. 3 do 8 ovog zakona.
Ставка подоходного налога:
1) которая была реализована на основании доходов от статьи 12 абзаца 2 пункта 1 настоящего закона составляет:
- 0% на сумму налогооблагаемого дохода до 700,00 евро,
- 9% от суммы налогооблагаемого дохода от 700,01 евро до 1000,00 евро,
- 15% от суммы налогооблагаемого дохода в размере 1 000,01 евро;
2) которая была реализована на основании дохода от пункта 2 статьи 12 части 2 настоящего закона, составляет:
- 9% от суммы налогооблагаемого дохода от 8 400,01 евро до 12 000,00 евро,
- 15% от суммы налогооблагаемого дохода в размере 12 000,01 евро; (см статью 60с)
3) составляет 15% от налоговой базы по доходам, указанным в части 2 статьи 12 пунктов 3-8 настоящего Закона.
Član 10a Na neprijavljeni prihod, koji je utvrđen na osnovu razlike između vrijednosti imovine na kraju i na početku kalendarske godine umanjene za iznos prijavljenog dohotka, porez na dohodak fizičkih lica iznosi 80% od poreske osnovice.
По неучтенным доходам, которые определяются исходя из разницы между стоимостью имущества на конец и на начало календарного года за вычетом суммы учтенных доходов, НДФЛ составляет 80% налоговой базы. Član 11 Briše se. (Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica, "Sl. list RCG", br. 78/06) II DOHODAK Доход 1. Izvori dohotka Источники дохода Član 12 (1) Porez na dohodak plaća se na prihode iz svih izvora, osim onih koji su izuzeti ovim zakonom. (2) Izvore prihoda iz stava 1 ovog člana čine prihodi ostvareni po osnovu:
1) ličnih primanja; 2) samostalne djelatnosti; 3) imovine; 4) kapitala; 5) kapitalnih dobitaka; 6) prihoda od sportske djelatnosti; 7) prihoda od autorskih i srodnih prava, patenta, žiga i prihodi samostalnih stručnjaka u kulturi; 8) primanja koja nijesu zarada (u daljem tekstu: druga primanja).
(3) Dohodak predstavlja zbir oporezivih prihoda iz stava 2 ovog člana ostvarenih u poreskom periodu.
(1) Подоходный налог уплачивается с доходов из всех источников, за исключением освобожденных от налогообложения настоящим законом. (2) Источники дохода согласно части 1 настоящей статьи состоят из дохода, полученного на основе:
1) личный доход; 2) самостоятельная деятельность; 3) имущество; 4) капитал; 5) прирост капитала; 6) доходы от спортивной деятельности; 7) доходы от авторских и смежных прав, патентов, товарных знаков и доходы независимых экспертов в области культуры; 8) внезарплатные доходы (далее - прочие доходы).
(3) Доход представляет собой сумму налогооблагаемого дохода согласно части 2 настоящей статьи, реализованную в налоговом периоде. 2. Oporezivi dohodak Налогооблагаемый доход Član 13 (1) Oporezivi dohodak predstavlja razliku između dohotka iz člana 12 ovog zakona i priznatih rashoda (troškova) koje je poreski obveznik imao pri njegovom ostvarivanju i očuvanju. (2) Rashodi iz stava 1 ovog člana moraju biti dokumentovani, osim ako ovim zakonom nije drukčije propisano.
(1) Налогооблагаемый доход представляет собой разницу между доходом в соответствии со статьей 12 настоящего закона и признанными расходами (затратами), понесенными налогоплательщиком при его реализации и сохранении. (2) Расходы, указанные в части 1 настоящей статьи, должны быть подтверждены документально, если иное не установлено настоящим законом. III VRSTE PRIHODA ВИДЫ ДОХОДА 1. Prihodi po osnovu ličnih primanja Доход на основе личного дохода Član 14 (1) Ličnim primanjima smatra se prihod koji poreski obveznik ostvari od zaposlenja. (2) Ličnim primanjima smatraju se i prihodi ostvareni po drugom osnovu, koji su, u skladu sa ovim zakonom, upodobljeni sa radnim odnosom. (3) Ličnim primanjima smatraju se naročito:
1) zarade, odnosno naknade zarada ostvarene u skladu sa propisima kojima se uređuje radni odnos; 2) Briše se. (Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica, "Sl. list RCG", br. 37/04) 3) primanja na osnovu naknada i druga primanja koja poslodavac pored zarade isplaćuje zaposlenom, iznad iznosa utvrđenog ovim zakonom; 4) naknade troškova za poslovna putovanja, ishranu i smještaj u vezi sa tim putovanjima, troškovi selidbe i naknada za upotrebu sopstvenog vozila u službene svrhe, iznad iznosa utvrđenog ovim zakonom; 5) primanja članova predstavničkih i izvršnih tijela državne, odnosno lokalne uprave; 6) primanja članova skupština, upravnih odbora, nadzornih odbora i drugih njima sličnih tijela u pravnim licima, članova povjereništava i odbora koje imaju ta tijela, stečajnih upravnika i sudija porotnika koji nemaju svojstvo službenika suda; 7) sva druga primanja po osnovu radnog odnosa i primanja koja su upodobljena sa radnim odnosima (privremeni ili povremeni poslovi i dr.).
(4) Ličnim primanjima smatraju se i primanja ostvarena u obliku bonova, novčanih potvrda, akcija ili robe, činjenjem ili pružanjem pogodnosti, opraštanjem duga, kao i pokrivanjem rashoda poreskog obveznika novčanom naknadom ili neposrednim plaćanjem. (5) Iznos ličnih primanja iz stava 4 ovog člana predstavlja:
1) nominalna vrijednost bonova, novčanih potvrda i akcija; 2) cijena koja bi se postigla prodajom roba na tržištu; 3) naknada koja bi se postigla na tržištu za usluge odnosno pogodnosti koje se čine obvezniku; 4) novčani iznos pokrivenih rashoda.
(1) Доход, который налогоплательщик получает от работы, считается личным доходом. (2) Личным доходом считается также доход, полученный на ином основании, которое в соответствии с настоящим законом приравнивается к трудовым отношениям. (3) Личными доходами считаются, в частности:
1) заработная плата, то есть заработная плата, выплачиваемая в соответствии с правилами, регулирующими трудовые отношения; 2) Удаляется. (Закон о внесении изменений в Закон о подоходном налоге с населения, «Официальный вестник Республики Черногория», № 37/04) 3) льготы, основанные на льготах и иных льготах, которые работодатель выплачивает работнику помимо заработной платы, сверх размера, установленного настоящим Законом; 4) возмещения расходов на командировки, питание и проживание, связанных с этими командировками, расходов на проезд и компенсацию за использование собственного транспортного средства в служебных целях сверх размера, установленного настоящим Законом; 5) прием членов представительных и исполнительных органов государственного и местного управления; 6) прием членов собраний, административных коллегий, наблюдательных советов и иных приравненных к ним органов в юридических лицах, членов комиссий и коллегий при этих органах, конкурсных управляющих и народных заседателей, не обладающих полномочиями судебных должностных лиц; 7) все прочие доходы, основанные на трудовых отношениях, и доходы, сходные с трудовыми отношениями (временная или разовая работа и т.п.).
(4) Личными доходами являются также доходы, реализованные в виде чеков, денежных поступлений, акций или товаров, путем осуществления или предоставления льгот, прощения долгов, а также покрытия расходов налогоплательщика денежной компенсацией или прямой выплатой. (5) Сумма личного дохода согласно части 4 настоящей статьи представляет собой:
1) номинальная стоимость чеков, денежных чеков и акций; 2) цена, которая была бы достигнута при реализации товара на рынке; 3) компенсация, которая была бы достигнута на рынке за услуги или выгоды, предоставленные кредитору; 4) денежная сумма покрываемых расходов.
Član 15 Oporezivi dohodak od prihoda po osnovu ličnih primanja predstavlja iznos bruto primanja iz člana 14 ovog zakona.
Налогооблагаемый доход от дохода, основанного на личном доходе, представляет собой сумму валового дохода в соответствии со статьей 14 настоящего закона. 2. Prihodi od samostalne djelatnosti Доход от самозанятости Član 16 (1) Prihodom od obavljanja samostalne djelatnosti smatra se prihod:
- ostvaren od privredne djelatnosti, slobodnih zanimanja, profesionalnih i intelektualnih usluga koje su osnovna djelatnost poreskog obveznika; i - od drugih samostalnih djelatnosti koje nijesu osnovna djelatnost poreskog obveznika, a koje povremeno obavlja radi ostvarivanja prihoda, ako se u skladu sa ovim zakonom ne oporezuje po drugom osnovu, odnosno prihodi koji su ostvareni na osnovu ugovora o djelu koji za predmet ima samostalnu izradu ili opravku određene stvari, odnosno samostalno izvršenje određenog fizičkog ili intelektualnog posla.
(2) Slobodnim zanimanjem iz stava 1 ovog člana smatraju se profesionalne djelatnosti fizičkih lica koja su po tom osnovu osiguranici obaveznog socijalnog osiguranja u skladu sa propisima koji uređuju obavezno socijalno osiguranje. (3) Djelatnostima slobodnih zanimanja iz stava 2 ovog člana smatra se samostalna djelatnost: zdravstvenih radnika, veterinara, advokata, notara, revizora, inženjera, arhitekata, savjetnika, konsultanata, prevodilaca, novinara i druge slične djelatnosti. (4) Prihodom od samostalne djelatnosti smatra se i prihod od poljoprivede i šumarstva, ako je lice koje ostvari taj prihod obveznik poreza na dodatu vrijednost. (5) U pogledu načina vođenja poslovnih knjiga i sastavljanja finansijskih iskaza na lica koja ostvaruju prihode od samostalne djelatnosti primjenjuju se odredbe zakona kojim se uređuje računovodstvo, ako ovim zakonom nije drukčije propisano.
(1) Доходом от самозанятости считается:
- реализуемые от экономической деятельности, свободных профессий, профессиональных и интеллектуальных услуг, являющихся основной деятельностью налогоплательщика; и - от иной самостоятельной деятельности, не являющейся основной деятельностью налогоплательщика, и которая эпизодически осуществляется в целях получения дохода, если в соответствии с настоящим законом она не облагается налогом на ином основании, т.е. доход, который был реализован на основании договор на произведение, имеющее целью самостоятельное производство или ремонт известной вещи, то есть самостоятельное выполнение известной физической или умственной работы.
(2) Профессиональная деятельность физических лиц, которые на этом основании охвачены обязательным социальным страхованием в соответствии с положениями, регулирующими обязательное социальное страхование, считается самозанятой согласно части 1 настоящей статьи. (3) Самостоятельной деятельностью согласно части 2 настоящей статьи считается самостоятельная деятельность: медицинских работников, ветеринаров, адвокатов, нотариусов, аудиторов, инженеров, архитекторов, советников, консультантов, переводчиков, журналистов и другая подобная деятельность. (4) Доход от сельского и лесного хозяйства также считается доходом от самозанятости, если лицо, получающее этот доход, является плательщиком налога на добавленную стоимость. (5) В отношении порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовых отчетов к лицам, получающим доход от самостоятельной деятельности, применяются положения закона о бухгалтерском учете, если настоящим законом не установлено иное. Oporezivi prihod Налогооблагаемый доход Član 17 (1) Oporezivi prihod od samostalne djelatnosti predstavlja oporeziva dobit poreskog obveznika. (2) Oporeziva dobit iz stava 1 ovog člana utvrđuje se usklađivanjem dobiti poreskog obveznika iskazane u bilansu uspjeha, na način predviđen ovim zakonom.
(1) Налогооблагаемый доход от самозанятости представляет собой налогооблагаемую прибыль налогоплательщика. (2) Налогооблагаемая прибыль согласно части 1 настоящей статьи определяется путем корректировки прибыли налогоплательщика, отраженной в отчете о прибылях и убытках, в порядке, установленном настоящим законом. Usklađivanje prihoda Соответствие дохода Član 18 Za utvrđivanje oporezive dobiti priznaju se prihodi u iznosima utvrđenim bilansom uspjeha, u skladu sa zakonom kojim se uređuje računovodstvo, izuzev prihoda za koje je ovim zakonom propisan drukčiji način utvrđivanja.
Для определения налогооблагаемой прибыли доходы признаются в суммах, определенных отчетом о прибылях и убытках, в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учет, за исключением доходов, для которых настоящим законом установлен иной метод определения. Član 19 Prihodi poreskog obveznika od dividendi i učešća u dobiti drugih pravnih lica ne uključuju se u poresku osnovicu.
Доходы налогоплательщика от дивидендов и участия в прибыли других юридических лиц не включаются в налоговую базу. Usklađivanje rashoda Согласование расходов Član 20 (1) Za utvrđivanje oporezive dobiti priznaju se rashodi u iznosima utvrđenim bilansom uspjeha, u skladu sa zakonom kojim se uređuje računovodstvo, izuzev rashoda za koje je ovim zakonom propisan drukčiji način utvrđivanja. (2) Izuzetno od stava 1 ovog člana poreskom obvezniku koji ostvaruje prihod od drugih samostalnih djelatnosti koje nijesu njegova osnovna djelatnost, koji ne dokumentuje rashode, standardni rashodi se priznaju u visini 30% od ostvarenih prihoda.
(1) Для определения налогооблагаемой прибыли расходы признаются в суммах, определенных в отчете о прибылях и убытках, в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учет, за исключением расходов, для которых настоящим законом установлен иной метод определения. (2) В порядке исключения из части 1 настоящей статьи для налогоплательщика, который получает доход от другой самостоятельной деятельности, не являющейся его основной деятельностью, который не документирует расходы, стандартные расходы признаются в размере 30% от реализованного дохода. Član 21 Na teret rashoda ne priznaju se:
1) troškovi koji nijesu nastali u svrhu obavljanja poslovne djelatnosti; 2) troškovi koji se ne mogu dokumentovati; 3) kamate za neblagovremeno plaćanje poreza i doprinosa; 4) kamate isplaćene nerezidentima, ako su plaćene po stopi višoj od uobičajene komercijalne stope; 5) troškovi na ime plaćanja izvršenih nerezidentnoj centrali; 6) primanja zaposlenih ili drugih lica po osnovu raspodjele dobiti; 7) novčane kazne i penali; 8) prilozi dati političkim organizacijama.
Расходами не признаются:
1) расходы, произведенные не в целях осуществления предпринимательской деятельности; 2) расходы, которые не могут быть подтверждены документально; 3) пени за несвоевременную уплату налогов и взносов; 4) проценты, выплачиваемые нерезидентам, если они выплачиваются по ставке выше обычной коммерческой ставки; 5) расходы в виде расчетов с центральным офисом-нерезидентом; 6) доходы работников или иных лиц на основе распределения прибыли; 7) штрафы и пени; 8) взносы в политические организации.
Član 22 Troškovi materijala i nabavna vrijednost prodate trgovačke robe priznaju se u iznosima obračunatim primjenom metode prosječne cijene ili FIFO metode, u skladu sa zakonom kojim se uređuje računovodstvo.
Затраты на материалы и покупная стоимость реализованных товаров признаются в суммах, рассчитанных по методу средней цены или по методу ФИФО в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учет. Član 23 (1) Amortizacija stalnih osnovnih sredstava priznaje se kao rashod u iznosu utvrđenom na način predviđen ovim zakonom. (2) Stalna osnovna sredstva iz stava 1 ovog člana obuhvataju materijalna i nematerijalna sredstva čiji je vijek trajanja duži od jedne godine i čija vrijednost prelazi 200 Eura. (3) Osnovna sredstva iz stava 2 ovog člana razvrstavaju se u pet grupa sa sljedećim amortizacionim stopama:
- I grupa 5% - II grupa 15% - III grupa 20% - IV grupa 25% - V grupa 30%
(4) Amortizacija za stalna osnovna sredstva razvrstana u prvu grupu utvrđuje se primjenom proporcionalne stope za svako sredstvo posebno. (5) Amortizacija za osnovna sredstva razvrstana u ostale grupe (od druge do pete) utvrđuje se primjenom degresivne stope na vrijednost sredstava razvrstanih po grupama. (6) Bliži propis za razvrstavanje stalnih osnovnih sredstava po grupama i metodama za utvđivanje amortizacije donosi ministarstvo nadležno za finansije.
(1) Амортизация основных средств признается расходом в размере, определяемом в порядке, установленном настоящим законом. (2) К основным средствам, указанным в части 1 настоящей статьи, относятся материальные и нематериальные активы, срок службы которых превышает один год и стоимость которых превышает 200 евро. (3) Основные средства, указанные в части 2 настоящей статьи, подразделяются на пять групп со следующими нормами амортизации:
- I группа 5% - II группа 15% - III группа 20% - IV группа 25% - В группа 30%
(4) Амортизация основных средств, отнесенных к первой группе, определяется путем применения пропорциональной ставки для каждого актива в отдельности. (5) Амортизация основных средств, отнесенных к другим группам (со второй по пятую), определяется путем применения нисходящей ставки к стоимости активов, отнесенных к группе. (6) Более подробное положение о классификации основных средств по группам и методах определения амортизации издает министерство, ответственное за финансы. Član 24 (1) Izdaci za zdravstvene, socijalne, obrazovne, naučne, vjerske, kulturne, sportske i humanitarne svrhe, smanjenje siromaštva, zaštitu životne sredine, zaštitu lica sa invaliditetom, društvenu brigu o djeci i mladima, pomoć starijim licima, zaštitu i promovisanje ljudskih i manjinskih prava, vladavinu prava, razvoj civilnog društva i volonterizma, evroatlantske i evropske integracije Crne Gore, umjetnost, tehničku kulturu, unapređenje poljoprivrede i ruralnog razvoja, održivi razvoj, zaštitu potrošača, rodnu ravnopravnost, borbu protiv korupcije i organizovanog kriminala i borbu protiv bolesti zavisnosti - priznaju se kao rashod najviše do 3% ukupnog prihoda. (2) Izdaci iz stava 1 ovog člana priznaju se u novcu, stvarima, pravima i uslugama.
(1) Расходы на здравоохранение, социальные, образовательные, научные, религиозные, культурные, спортивные и гуманитарные цели, сокращение бедности, охрану окружающей среды, защиту инвалидов, социальную помощь детям и молодежи, помощь пожилым людям, защиту и поощрение права человека и меньшинств, верховенство закона, развитие гражданского общества и волонтерства, евроатлантическая и европейская интеграция Черногории, искусство, техническая культура, улучшение сельского хозяйства и развитие сельских районов, устойчивое развитие, защита потребителей, гендерное равенство, борьба с коррупцией и организованная преступность и борьба с наркоманией – расходами признается до 3% от общего дохода. (2) Расходы по части 1 настоящей статьи признаются в деньгах, вещах, правах и услугах. Član 25 Izdaci za reprezentaciju priznaju se kao rashod u iznosu do 1% ukupnog prihoda, pod uslovom da su nastali radi unapređenja poslovanja, da su dokumentovani i da njihov primalac nije povezano lice.
Расходы на представительство признаются расходами в размере до 1% от общего дохода при условии, что они понесены в целях улучшения бизнеса, документально подтверждены и их получатель не является связанной стороной. Član 26 Članarine komorama, savezima i udruženjima priznaju se kao rashod najviše do 0,1% ukupnog prihoda, izuzev članarine čija je visina utrvrđena zakonom, a koja se priznaje u visini zakonom propisanog iznosa.
Членские взносы в палаты, федерации и ассоциации признаются расходами в размере до 0,1% от общего дохода, за исключением членских взносов, размер которых установлен законом, и который признается в установленном законом размере. Član 27 (1) Izvršeno ispravljanje (otpis vrijednosti) sumnjivih potraživanja priznaje se na teret rashoda, pod uslovom da:
1) se nesumnjivo dokaže da su ta potraživanja bila prethodno uključena u prihode poreskog obveznika, 2) je to potraživanje u knjigama poreskog obveznika otpisano kao nenaplativo; 3) poreski obveznik pruži potrebne dokaze o neuspjeloj naplati tih potraživanja.
(2) Sumnjiva potraživanja koja su priznata kao rashod, a zatim naplaćena, uključuju se u prihode poreskog obveznika u momentu njihove naplate.
(1) Завершенная корректировка (списание) сомнительной дебиторской задолженности признается в качестве расхода при условии, что:
1) несомненно доказано, что указанные требования ранее были включены в состав доходов налогоплательщика, 2) требование списано в бухгалтерском учете налогоплательщика как безнадежное; 3) налогоплательщик представляет необходимые доказательства несостоятельности взыскания этих требований.
(2) Сомнительная дебиторская задолженность, признанная расходом, а затем полученная, включается в состав доходов налогоплательщика в момент ее получения. Član 28 Rezervni fondovi poreskog obveznika ne priznaju se kao rashod. Резервные фонды налогоплательщика расходом не признаются. Član 29 Briše se. (Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica, "Sl. list CG", br. 14/12) Član 30 Kamate i pripadajući troškovi prema povjeriocu sa statusom povezanog lica priznaju se na teret rashoda u visini koja ne prelazi troškove kamata na otvorenom tržištu, ako ti troškovi ne prelaze iznos koji je stvarno plaćen. Проценты и связанные с ними расходы кредитору со статусом связанной стороны признаются расходами в сумме, не превышающей процентные расходы на открытом рынке, если эти расходы не превышают фактически уплаченную сумму. Član 31 Razlika između kamate obračunate po principu "van dohvata ruke" i stvarno primljene kamate uključuje se u poresku osnovicu primaoca te kamate. Разница между процентами, начисленными по принципу «вне досягаемости», и фактически полученными процентами включается в налоговую базу получателя этих процентов. Poreska oslobodjenja Налоговые льготы Član 32 (1) Poreskom obvezniku koji otpočne obavljanje djelatnosti u privredno nedovoljno razvijenim opštinama, obračunati porez za prvih osam godina umanjuje se u iznosu od 100%. (2) Ukupan iznos poreskog oslobodjenja iz stava 1 ovog člana za period od osam godina ne može biti veći od 200.000,00 eura. (3) Prva godina u kojoj se ostvaruje pravo na poresko oslobođenje iz stava 1 ovog člana počinje da teče danom upisa u odgovarajući registar, u skladu sa zakonom. (4) Poreskim obveznikom, u smislu stava 1 ovog člana, ne smatra se lice koje je u periodu od tri godine koje prethode otpočinjanju obavljanja djelatnosti prestalo da postoji, odnosno prekinulo poslovanje u istoj ili sličnoj djelatnosti. (5) Ako je poreski obveznik u periodu iz stava 1 ovog člana korisnik državne pomoći u skladu sa posebnim propisom, odnosno ostvario pravo na poresko oslobodjenje za novozaposlena lica, u skladu sa posebnim propisom i/ili čl. 32b i 32c ovog zakona, ukupan iznos oslobodjenja ne može biti veći od iznosa iz stava 2 ovog člana. (6) Izuzetno od stava 5 ovog člana, pravo na poresko oslobodjenje iz st. 1 do 5 ovog člana nema poreski obveznik koji je korisnik državne pomoći dodijeljene zbog suočavanja sa poteškoćama u poslovanju, u skladu sa posebnim propisom kojim se uredjuje dodjela državne pomoći. (7) Poresko oslobođenje iz st. 1 do 5 ovog člana ne odnosi se na poreskog obveznika koji posluje u sektoru primarne proizvodnje poljoprivrednih proizvoda, transporta, brodogradilišta, ribarstva, čelika, trgovine i ugostiteljstva, osim primarnih ugostiteljskih objekata.
(1) Для налогоплательщиков, начинающих свою деятельность в экономически слаборазвитых самоуправлениях, исчисленный налог за первые восемь лет уменьшается в размере 100%. (2) Общая сумма освобождения от уплаты налога в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи сроком на восемь лет не может превышать 200 000,00 евро. (3) Первый год, в котором осуществляется право на освобождение от уплаты налога в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, начинается со дня внесения записи в соответствующий реестр в соответствии с законом. (4) Налогоплательщиком по смыслу пункта 1 настоящей статьи не считается лицо, прекратившее существование в течение трех лет, предшествующих началу деятельности, т.е. прекратившее деятельность в том же или аналогичном активность. (5) Если в период, указанный в пункте 1 настоящей статьи, налогоплательщик является получателем государственной помощи в соответствии со специальным положением, то есть если он получил право на освобождение от налога для вновь принятых на работу лиц, в в соответствии со специальным регламентом и/или ст. 32b и 32c настоящего Закона, общая сумма освобождения не может превышать сумму, указанную в пункте 2 настоящей статьи. (6) В порядке исключения из абз. 5 настоящей статьи право на освобождение от уплаты налога в соответствии с абз. Пункты 1-5 настоящей статьи не распространяются на налогоплательщика, являющегося получателем государственной помощи, предоставленной в связи с трудностями при ведении предпринимательской деятельности, в соответствии со специальным положением, регулирующим предоставление государственной помощи. (7) Освобождение от налога по абз. Пункты 1-5 настоящей статьи не распространяются на налогоплательщика, осуществляющего деятельность в сфере первичного производства сельскохозяйственной продукции, транспорта, судостроения, рыболовства, металлургии, торговли и гостиничного бизнеса, за исключением объектов первичного питания. Član 32a (1) Pravo na poresko oslobođenje iz člana 32 ovog zakona ostvaruje se na osnovu zahtjeva poreskog obveznika koji se podnosi nadležnom poreskom organu, u roku od 30 dana od dana upisa u odgovarajući registar, u skladu sa zakonom. (2) Poreski obveznik iz stava 1 ovog člana dužan je da za period korišćenja poreskog oslobodjenja podnese nadležnom poreskom organu izjavu o bilo kojoj drugoj državnoj pomoći primljenoj tokom prethodnih fiskalnih godina, uključujući i oslobodjenja iz člana 32b ovog zakona. (3) Izjavu iz stava 2 ovog člana poreski obveznik podnosi istovremeno sa godišnjom prijavom poreza na dohodak, odnosno zahtjevom za plaćanje poreza u paušalnom iznosu. (4) O zahtjevu iz stava 1 ovog člana poreski organ odlučuje rješenjem. (5) Bliži način korišćenja poreskog oslobodjenja iz člana 32 ovog zakona, oblik i sadržinu zahtjeva i izjave iz st. 1 i 2 ovog člana propisuje ministarstvo nadležno za poslove finansija.
(1) Право на освобождение от уплаты налога в соответствии со статьей 32 настоящего закона осуществляется на основании заявления налогоплательщика, которое подается в компетентный налоговый орган в течение 30 дней с даты внесения записи в соответствующий реестр в соответствии с законом. (2) Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан представить в компетентный налоговый орган отчет о любой другой государственной помощи, полученной в течение предыдущих финансовых лет, включая исключения из статьи 32b настоящего закона, за период использования освобождение от налога. (3) Декларация, указанная в части 2 настоящей статьи, подается налогоплательщиком одновременно с годовой декларацией по подоходному налогу, то есть с требованием об уплате налога единовременно. (4) Налоговый орган принимает решение по заявлению, указанному в части 1 настоящей статьи, посредством решения. (5) Более близкий способ использования налогового освобождения от статьи 32 настоящего закона, формы и содержания запроса и заявления по абз. 1 и 2 настоящей статьи устанавливаются министерством, отвечающим за финансовые вопросы. Član 32b (1) Poreski obveznik iz člana 32 ovog zakona, koji na neodredjeno vrijeme ili najmanje na pet godina zaposli lice, oslobodja se obaveze plaćanja obračunatog i obustavljenog poreza iz zarade za tog zaposlenog, za period od četiri godine od dana zasnivanja radnog odnosa. (2) Zaposlenim licem iz stava 1 ovog člana smatra se lice koje se nalazi na evidenciji Zavoda za zapošljavanje Crne Gore duže od tri mjeseca, sa kojim je poslodavac zaključio ugovor o radu u skladu sa zakonom kojim se uređuju prava i obaveze zaposlenih po osnovu rada, a koje ima prebivalište u nedovoljno razvijenoj opštini. (3) Zaposlenim licem iz stava 2 ovog člana ne smatra se lice koje je prije zasnivanja radnog odnosa bilo zaposleno kod lica koje je osnivač ili je povezano lice sa poslodavcem kod koga zasniva radni odnos, nezavisno od toga da li je postojao prekid radnog odnosa. (4) Poresko oslobodjenje iz stava 1 ovog člana ostvaruje se pod uslovom da je ostvaren neto porast broja zaposlenih u odnosu na prosječan broj zaposlenih kod tog poslodavca za poslednjih 12 mjeseci. (5) Ako poreski obveznik raskine radni odnos sa novozaposlenim licem prije isteka pet godina od dana zasnivanja radnog odnosa, osim na zahtjev zaposlenog, dužan je da, u roku od 30 dana od dana raskida radnog odnosa, uplati porez koji bi platio da nije koristio poresko oslobodjenje iz stava 1 ovog člana. (6) Izuzetno od stava 5 ovog člana, poslodavac nema obavezu vraćanja poreza, koji bi platio da nije koristio poresko oslobođenje iz stava 1 ovog člana, u slučaju težih povreda radnog odnosa od strane zaposlenog, prethodno dokazanih u postupku propisanom zakonom koji reguliše rad i radne odnose.
(1) Налогоплательщик, указанный в статье 32 настоящего закона, который нанимает лицо на неопределенный срок или не менее чем на пять лет, освобождается от обязанности уплаты исчисленного и удержанного подоходного налога за этого работника на срок в течение четырех лет со дня трудоустройства. (2) Наемным работником из пункта 1 настоящей статьи считается лицо, состоящее на учете Агентства занятости Черногории более трех месяцев, с которым работодатель заключил трудовой договор в соответствии с законом, регулирующим права и обязанности работников, основанных на работе, проживающих в слаборазвитом муниципальном образовании. (3) Работником, указанным в части 2 настоящей статьи, не считается лицо, которое до начала трудовых отношений работало у лица, являющегося учредителем или связанным лицом по отношению к работодателю, с которым оно установило трудовые отношения. независимо от того, имело ли место прекращение трудовых отношений. (4) Освобождение от налогов, указанное в пункте 1 настоящей статьи, предоставляется при условии, что имело место чистое увеличение числа работников по сравнению со средним числом работников у данного работодателя за последние 12 месяцев. (5) Если налогоплательщик прекращает трудовые отношения с вновь принятым на работу лицом до истечения пяти лет со дня установления трудовых отношений, кроме как по требованию работника, он обязан уплатить налог, который он должен был бы выплачивается, если он не воспользовался налоговой льготой, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи. (6) В порядке исключения из пункта 5 настоящей статьи работодатель не обязан возвращать налог, который он уплатил бы, если бы не воспользовался освобождением от уплаты налога в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, в случае серьезных нарушений трудовые отношения работника, ранее доказанные в порядке, установленном законодательством, регулирующим труд и трудовые отношения. Član 32c (1) Oslobađanje od plaćanja dijela poreza na dohodak fizičkih lica ostvaruje se na zaradu zaposlenog koja nije veća od prosječne mjesečne zarade u Crnoj Gori, prema podacima organa uprave nadležnog za poslove statistike, i to u iznosu od:
1) 90% poreza u 2021. godini; 2) 60% poreza u 2022. godini; 3) 30% poreza u 2023. godini.
(2) Pravo na oslobađanje iz stava 1 ovog člana, poslodavac može ostvariti pod uslovom da:
1) se zaposleni nalazio na evidenciji Zavoda za zapošljavanje Crne Gore najmanje tri mjeseca prije dana zaključivanja ugovora o radu; 2) je poslodavac zaključio ugovor o radu na neodređeno vrijeme sa zaposlenim do 31. decembra 2021. godine; 3) je zasnivanjem radnog odnosa sa zaposlenim iz tačke 1 ovog stava došlo do povećanja broja zaposlenih koje je poslodavac imao na dan 31. decembra 2020. godine; 4) zaposleni prije zaključenja ugovora nije bio zaposlen kod lica koje je osnivač ili je povezano lice sa poslodavcem kod koga zasniva radni odnos, nezavisno od toga da li je postojao prekid radnog odnosa.
(3) Poslodavac je dužan da radi ostvarenja prava na oslobađanje od plaćanja dijela poreza iz stava 1 ovog člana podnese poreskom organu zahtjev i dokaze o ispunjenosti uslova iz stava 2 ovog člana. (4) Državni organi, organi državne uprave i drugi korisnici budžeta Crne Gore, organi i službe lokalne samouprave i drugi korisnici budžeta jednica lokalne samouprave ne mogu ostvariti pravo na oslobađanje plaćanja dijela poreza iz stava 1 ovog člana. (5) Obrazac zahtjeva iz stava 3 ovog člana propisuje ministarstvo nadležno za poslove finansija.
(1) Освобождение от уплаты части подоходного налога с населения предоставляется на заработок работника, который не превышает среднего месячного заработка в Черногории, согласно данным административного органа, отвечающего за статистику, в размере:
1) 90% налогов в 2021 году; 2) 60% налогов в 2022 году; 3) налог 30% в 2023 году.
(2) Право на освобождение от части 1 настоящей статьи может быть реализовано работодателем при условии, что:
1) работник находился на учете Агентства занятости Черногории не менее трех месяцев до дня заключения трудового договора; 2) работодатель заключил с работником трудовой договор на неопределенный срок до 31 декабря 2021 года; 3) путем установления трудовых отношений с работником из пункта 1 настоящего пункта произошло увеличение численности работников у работодателя на 31 декабря 2020 года; 4) до заключения договора работник не был трудоустроен лицом, являющимся учредителем или связанным лицом по отношению к работодателю, с которым он устанавливает трудовые отношения, независимо от того, имело ли место прекращение трудовых отношений.
(3) Для осуществления права на освобождение от уплаты части налога, указанного в пункте 1 настоящей статьи, работодатель обязан представить в налоговый орган заявление и подтверждение выполнения условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи. 2 этой статьи. (4) Государственные органы, органы государственного управления и другие пользователи бюджета Черногории, органы и службы местного самоуправления и другие пользователи бюджета единиц местного самоуправления не могут воспользоваться правом на освобождение от уплаты части налога, указанного в пункте 1 этой статьи. (5) Форма запроса из пункта 3 настоящей статьи устанавливается министерством, ответственным за финансовые дела. Član 32d . Pravo na oslobađanje od plaćanja poreza na dohodak ostvaruje:
- korisnik podsticajne mjere za razvoj istraživanja i inovacija, za zaposleno ili angažovano lice i za lice koje obavlja samostalnu djelatnost, u skladu sa zakonom kojim se uređuju podsticajne mjere za razvoj istraživanja i inovacija; - lice koje ostvari dohodak po osnovu ličnih primanja ili samostalne djelatnosti od poslodavca koji nije registrovan u Crnoj Gori, na osnovu stečenog statusa digitalnog nomada u skladu sa zakonom kojim se uređuje boravak i rad stranaca.
Право на освобождение от уплаты налога на прибыль реализуют:
- бенефициар мер поощрения для развития исследований и инноваций, для наемного или привлеченного лица и для лица, осуществляющего независимую деятельность, в соответствии с законом, регулирующим меры поощрения для развития исследований и инноваций; - лицо, получающее доход на основе личного дохода или независимой деятельности от работодателя, не зарегистрированного в Черногории, на основании приобретенного статуса цифрового кочевника в соответствии с законом, регулирующим проживание и работу иностранцев.
Poreski gubici Član 33 Gubici nastali iz poslovnih transakcija, mogu se prenijeti na račun dobiti iz budućeg perioda, ali ne duže od pet godina.
Убытки от хозяйственных операций могут быть отнесены на счет прибыли с будущего периода, но не более чем на пять лет. 3. Prihodi od imovine Доход от собственности Prihodi Доход Član 34 Prihodima od imovine smatraju se prihodi ostvareni od davanja u zakup pokretne i nepokretne imovine. Доходом от имущества считается доход от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества. Rashodi Član 35 (1) Rashodima po osnovu imovine smatraju se stvarni troškovi nastali u vezi sa ostvarivanjem tih prihoda, pod uslovom da su dokumentovani. (2) Ukoliko se rashodi iz stava 1 ovog člana ne dokumentuju, priznaju se standardni rashodi u visini 30% ostvarenih prihoda od imovine. (3) Izuzetno od stava 2 ovog člana, kod iznajmljivanja soba, apartmana, kuća i stanova za odmor putnicima i turistima, standardni rashodi priznaju se u visini:
- 50% ostvarenih prihoda ako je plaćena boravišna taksa; - 70% ostvarenih prihoda ako je zaključen ugovor o zakupu sa turističkom agencijom ili lokalnom turističkom organizacijom, i po tom osnovu ostvarena prosječna popunjenost kapaciteta od najmanje 60 dana na godišnjem nivou.
(1) Расходы на имущество считаются фактическими расходами, понесенными в связи с реализацией этих доходов, при условии, что они подтверждены документально. (2) Если расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не подтверждены документально, признаются стандартные расходы в размере 30% реализованного дохода от имущества. (3) В порядке исключения из части 2 настоящей статьи при сдаче внаем комнат, квартир, домов и квартир для отдыха командировочным и туристам стандартные расходы признаются в размере:
- 50% от реализованного дохода, если налог на проживание был уплачен; - 70% от реализованного дохода, если был заключен договор аренды с туристическим агентством или местной туристической организацией и на этом основании была достигнута средняя заполняемость не менее 60 дней в году.
Oporezivi prihod Налогооблагаемый доход Član 36 Oporezivi prihod od imovine predstavlja razliku između prihoda iz člana 34 i rashoda iz člana 35 ovog zakona nastalih u istom poreskom periodu.
Налогооблагаемый доход от имущества представляет собой разницу между доходом по статье 34 и расходами по статье 35 настоящего закона, понесенными в том же налоговом периоде. 4. Prihodi od kapitala Доход от капитала Član 37 (1) Prihodom od kapitala smatraju se:
1) prihodi od kamata; 2) udjeli u dobiti koje ostvare članovi uprave i zaposleni u novcu ili akcijama; 3) prihodi od korišćenja imovine i usluga od strane vlasnika i suvlasnika kapitala za njihove privatne potrebe; 4) dividende i udjeli u dobiti.
(2) Prihodom od kapitala smatraju se i primanja po osnovu akcija i učešća u kapitalu članova uprave i zaposlenih u društvu kapitala, a koje dobiju ili kupe pod povlašćenim uslovima. (3) Kod utvrđivanja oporezivog dohotka od kapitala troškovi se ne priznaju.
(1) Доходом от капитала считается:
1) процентный доход;
2) доли в прибыли, полученной членами правления и работниками деньгами или акциями;
3) доходы от использования имущества и услуг собственниками и совладельцами капитала для своих личных нужд;
4) дивиденды и доли прибыли.
(2) Доходы от акций и участия в капитале членов правления и работников общества капитала, которые они получают или покупают на льготных условиях, также считаются доходами от капитала. (3) При определении налогооблагаемого дохода от капитала расходы не признаются. 5. Kapitalni dobici i gubici Прирост капитала и убытки Član 37a (1) Kapitalnim dobitkom smatra se prihod ostvaren prodajom imovine i to nepokretnosti, udjela u pravnom licu i hartija od vrijednosti (u daljem tekstu: imovina). (2) Oporezivi prihod po osnovu kapitalnog dobitka predstavlja razliku između prodajne i nabavne cijene imovine iz stava 1 ovog člana. (3) Negativna razlika iz stava 2 ovog člana predstavlja kapitalni gubitak. (4) Nepokretnostima iz stava 1 ovog člana smatraju se: zemljište, zgrade, stambene i poslovne jedinice zgrada i drugi građevinski objekti. (1) Приростом капитала считается доход, полученный от продажи имущества, а именно недвижимого имущества, доли в юридическом лице и ценных бумаг (далее: имущество). (2) Налогооблагаемый доход, основанный на приросте капитала, представляет собой разницу между продажной и покупной ценой имущества в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. (3) Отрицательная разница по сравнению с пунктом 2 настоящей статьи представляет собой убыток капитала. (4) Недвижимым имуществом, указанным в части 1 настоящей статьи, считаются: земля, здания, жилые и хозяйственные единицы зданий и другие строительные объекты. Član 37b Kapitalni dobitak od nepokretnosti je razlika između prodajne i nabavne cijene nepokretnosti. Прирост капитала от недвижимости – это разница между ценой продажи и покупки недвижимости. Član 37c (1) Prodajnom cijenom nepokretnosti iz člana 37b ovog zakona smatra se ugovorena cijena, umanjena za dokumentovane troškove rekonstrukcije i troškove prodaje te nepokretnosti. (2) Ako je ugovorena cijena iz stava 1 ovog člana niža od tržišne, prodajnu cijenu utvrđuje nadležni poreski organ. (3) Kod razmjene nepokretnosti prodajnom cijenom smatra se tržišna cijena nepokretnosti koja se razmjenjuje. (4) Tržišna cijena nepokretnosti je tržišna vrijednost nepokretnosti utvrđena u skladu sa propisima kojima se uređuje oporezivanje nepokretnosti.
(1) Цена продажи недвижимого имущества, указанная в статье 37b настоящего закона, считается договорной ценой за вычетом документально подтвержденных расходов на реконструкцию и расходов на продажу недвижимого имущества. (2) Если согласованная цена, указанная в пункте 1 настоящей статьи, ниже рыночной цены, цена продажи определяется компетентным налоговым органом. (3) При обмене недвижимой собственности ценой продажи считается рыночная цена обмениваемой недвижимой собственности. (4) Рыночной ценой недвижимого имущества является рыночная стоимость недвижимого имущества, определенная в соответствии с правилами налогообложения недвижимого имущества. Član 37d (1) Nabavnom cijenom nepokretnosti iz člana 37b ovog zakona smatra se cijena po kojoj je poreski obveznik stekao nepokretnost, odnosno cijena nepokretnosti koju je utvrdio poreski organ prilikom sticanja te nepokretnosti, u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na promet nepokretnosti. (2) Nabavnu cijenu nepokretnosti koju je obveznik sam izgradio čini iznos troškova izgradnje te nepokretnosti. (3) Ako je poreski obveznik stekao nepokretnost po osnovu poklona ili nasledja, pod nabavnom cijenom smatra se cijena po kojoj je poklonodavac, odnosno ostavilac stekao tu nepokretnost. (4) Nabavna cijena nepokretnosti iz st. 1, 2 i 3 ovog člana usklađuje se godišnje sa rastom cijena na malo od dana sticanja do dana prodaje nepokretnosti, a prema podacima organa uprave nadležnog za poslove statistike. (5) Ako se nabavna cijena ne može utvrditi na način iz st. 1, 2 i 3 ovog člana nabavnu cijenu nepokretnosti predstavlja 80% od prodajne cijene.
(1) Ценой покупки недвижимого имущества, указанной в статье 37b настоящего закона, считается цена, по которой налогоплательщик приобрел недвижимое имущество, то есть цена недвижимого имущества, определенная налоговым органом при приобретении этого недвижимого имущества, в соответствии с законом о налоге с продаж недвижимости. (2) Цена покупки недвижимого имущества, построенного кредитором самостоятельно, состоит из расходов на строительство этого недвижимого имущества. (3) Если налогоплательщик приобрел недвижимое имущество на основании дарения или наследства, покупной ценой считается цена, по которой даритель или завещатель приобрел это недвижимое имущество. (4) Покупная цена недвижимого имущества по абз. 1, 2 и 3 настоящей статьи ежегодно корректируется с учетом роста розничных цен с даты приобретения до даты реализации недвижимого имущества по данным административного органа, осуществляющего ведение статистики. (5) Если покупная цена не может быть определена способом, указанным в абз. 1, 2 и 3 настоящей статьи, покупная цена недвижимого имущества составляет 80% от цены продажи. Član 37e (1) Kapitalni dobitak od udjela u pravnom licu je razlika između prodajne i nabavne vrijednosti udjela. (2) Prodajna, odnosno nabavna vrijednost udjela je iznos odredjen u kupoprodajnom ugovoru. (3) Izuzetno od stava 2 ovog člana, ako je prodajna vrijednost udjela u pravnom licu niža od tržišne, prodajnu vrijednost utvrđuje nadležni poreski organ u skladu sa zakonom kojim se uređuje poreski postupak. (4) Izuzetno od stava 2 ovog člana, nabavna vrijednost udjela stečenog osnivanjem je iznos osnivačkog uloga i iznos povećanja osnivačkog uloga.
(1) Приростом капитала от доли в юридическом лице является разница между продажной и покупной стоимостью доли. (2) Стоимостью продажи или покупки доли является сумма, указанная в договоре купли-продажи. (3) В порядке исключения из части 2 настоящей статьи, если стоимость продажи акций юридического лица ниже рыночной стоимости, стоимость продажи определяется компетентным налоговым органом в соответствии с законом, регулирующим порядок налогообложения. (4) В порядке исключения из пункта 2 настоящей статьи покупной стоимостью доли, приобретенной путем учреждения, является сумма учредительного взноса и сумма увеличения учредительного взноса. Član 37f (1) Hartije od vrijednosti iz člana 37a ovog zakona su akcije i druge vlasničke hartije od vrijednosti. (2) Nabavnom cijenom hartija od vrijednosti koje se kotiraju na berzi smatra se dokumentovana cijena koju je obveznik stvarno platio. (3) Nabavnom cijenom hartija od vrijednosti koje se ne kotiraju na berzi smatra se dokumentovana cijena koju je poreski obveznik stvarno platio, a ako poreski obveznik ne dokumentuje stvarno plaćenu cijenu, pod nabavnom cijenom se smatra nominalna vrijednost hartija od vrijednosti. (4) Ako je poreski obveznik više puta kupovao hartije od vrijednosti istog emitenta, po različitim nabavnim cijenama, kod obračuna kapitalnog dobitka nabavna cijena se utvrđuje prema redosljedu sticanja hartija od vrijednosti, primjenom FIFO metoda. (5) Nabavnu vrijednost akcija koje se na ime dividende isplaćuju iz dobiti predstavlja vrijednost po kojoj je poreski obveznik stekao te akcije.
(1) Ценными бумагами, указанными в статье 37а настоящего закона, являются акции и другие имущественные ценные бумаги. (2) Ценой покупки ценных бумаг, котирующихся на фондовой бирже, считается документально подтвержденная цена, фактически уплаченная кредитором. (3) Ценой покупки ценных бумаг, не котирующихся на фондовой бирже, считается документально подтвержденная цена, которую налогоплательщик фактически уплатил, а если налогоплательщик не документально подтверждает фактическую уплату цены, номинальная стоимость ценных бумаг считается быть цена покупки. (4) Если налогоплательщик несколько раз приобретал ценные бумаги одного и того же эмитента по разным ценам приобретения, при расчете прироста капитала цена приобретения определяется в порядке приобретения ценных бумаг методом ФИФО. (5) Стоимостью приобретения акций, выплачиваемых в качестве дивидендов из прибыли, является стоимость, по которой налогоплательщик приобрел эти акции. Član 37g Kapitalni dobitak od prodaje, odnosno prenosa imovine ne oporezuje se, ako je:
- nepokretnost služila poreskom obvezniku kao jedino i glavno mjesto stanovanja (prebivalište); - prenos imovine izvršen između bračnih drugova, odnosno životnih partnera i direktno je povezan sa brakom, životnim partnerstvom, razvodom, prestankom životnog partnerstva ili nasljeđem imovine; - prenos imovine izvršen poklonom srodnicima prvog nasljednog reda.
Прирост капитала от продажи или передачи имущества не облагается налогом, если:
- недвижимое имущество служило налогоплательщику единственным и основным местом жительства (жительства); - передача имущества, совершаемая между супругами, то есть сожителями и непосредственно связанная с заключением брака, сожительством, расторжением брака, прекращением сожительств или с наследованием имущества; - передача имущества в дар родственникам по первой линии престолонаследия.
Član 37h Kapitalni gubitak od otuđenja imovine može se odbiti od kapitalnog dobitka od otudjenja imovine koji je ostvaren u istom poreskom periodu. Убыток от выбытия актива может быть вычтен из прироста капитала от выбытия актива, реализованного в том же налоговом периоде. 5a. Prihodi od sportske djelatnosti Доход от занятий спортом Prihodi Član 37i Prihodima od sportske djelatnosti smatraju se prihodi profesionalnog sportiste, sportiste amatera, trenera, sportskog stručnjaka osposobljenog za rad u sportu, prihodi po osnovu transfera i naknade treneru i sportisti amateru, a koji nemaju karakter zarade u skladu sa propisima o radu i zakonom kojim se uređuje sport. Rashodi Član 37j (1) Rashodima po osnovu sportske djelatnosti smatraju se stvarni troškovi nastali u vezi sa ostvarivanjem tih prihoda, pod uslovom da su dokumentovani. (2) Ako se rashodi iz stava 1 ovog člana ne dokumentuju, priznaju se standardni rashodi u visini 30% ostvarenih prihoda od sportske djelatnosti, osim sportisti amateru kojem se standardni rashodi priznaju u visini 90% ostvarenih prihoda. Oporezivi prihod Član 37k Oporezivi prihod od sportske djelatnosti predstavlja razliku između prihoda iz člana 37i i rashoda iz člana 37j ovog zakona nastalih u istom poreskom periodu. 5b. Prihodi od autorskih i srodnih prava, patenta, žiga i prihodi samostalnog stručnjaka u kulturi Доход от авторских и смежных прав, патентов, товарных знаков и доход независимого эксперта в области культуры Prihodi Član 37l (1) Prihodima od autorskih prava smatra se naknada koju obveznik ostvari po osnovu autorskog djela. (2) Autorskim djelom iz stava 1 ovog člana smatraju se naročito:
1) govorna djela (predavanja, govori, besjede); 2) pisana djela (romani, poezija, članci, priručnici, studije, monografije, računarski programi); 3) muzička djela, sa riječima ili bez riječi; 4) dramska, dramsko-muzička, koreografska, lutkarska i pantomimska djela; 5) fotografska djela i djela stvorena u procesu sličnom fotografiji; 6) audiovizuelna djela; 7) djela likovne umjetnosti (crteži, grafike, slike, skulpture); 8) djela arhitekture (skice, planovi, izgrađeni objekti sa područja arhitekture, urbanističkog planiranja i pejzažne arhitekture); 9) djela primijenjene umjetnosti i industrijskog dizajna; 10) kartografska djela (turističke karte, auto karte, topografske karte, tematske karte); 11) prezentacije naučne, nastavne ili tehničke prirode (tehnički crteži, planovi, standardi, ekspertska vještačenja, trodimenzionalne prezentacije).
(3) Prihodima od srodnih prava smatra se naknada koju obveznik ostvari po osnovu:
1) prava interpretatora; 2) prava proizvođača fonograma; 3) prava filmskih producenata; 4) prava izdavača.
(4) Prihodima od patenta i žiga smatra se naknada koju obveznik ostvari po osnovu prihoda od:
1) pronalaska patenata; i 2) prenosa žiga.
(5) Prihodima koje ostvari samostalni stručnjak u kulturi smatraju se prihodi po osnovu obavljanja naučno-istraživačkih, teorijsko-kritičkih, edukativnih, producentskih, umjetničko-saradničkih, specijalističko-tehničkih i organizatorskih poslova u oblasti kulture.
(1) Доходом от авторских прав считается вознаграждение, которое кредитор получает на основании авторского произведения. (2) Авторскими произведениями, указанными в части 1 настоящей статьи, в частности, считаются:
1) устные произведения (лекции, речи, проповеди); 2) письменные произведения (романы, стихи, статьи, пособия, исследования, монографии, программы для ЭВМ); 3) музыкальные произведения со словами или без слов; 4) драматические, драматургически-музыкальные, хореографические, кукольные и пантомимные произведения; 5) фотографические произведения и произведения, созданные в процессе, сходном с фотографией; 6) аудиовизуальные произведения; 7) произведения изобразительного искусства (рисунки, графики, картины, скульптуры); 8) произведения архитектуры (эскизы, планы, построенные объекты из области архитектуры, градостроительства и ландшафтной архитектуры); 9) произведения прикладного искусства и промышленного дизайна; 10) картографические работы (туристические карты, автомобильные карты, топографические карты, тематические карты); 11) презентации научного, учебного или технического характера (технические чертежи, планы, стандарты, экспертные заключения, объемные презентации).
(3) Доходом от смежных прав считается возмещение, которое должник получает на основании:
1) права переводчика; 2) права производителей фонограмм; 3) права кинопродюсеров; 4) издательские права.
(4) Доходом от патентов и товарных знаков считается компенсация, которую должник получает на основании дохода от:
1) патенты на изобретения; и 2) передача товарного знака.
(5) Доходом, полученным независимым экспертом в области культуры, считается доход, полученный в результате выполнения научно-исследовательской, теоретико-критической, воспитательной, производственной, художественно-коллаборативной, специализированно-технической и организационной работы в сфере культуры. Rashodi Član 37lj (1) Rashodima po djelatnosti iz člana 37l ovog zakona, smatraju se stvarni troškovi nastali u vezi sa ostvarivanjem tih prihoda, pod uslovom da su dokumentovani. (2) Ako se rashodi iz stava 1 ovog člana ne dokumentuju, priznaju se standardni rashodi u visini:
1) 60% ostvarenih prihoda po osnovu naknade za prava koja obveznik ostvari po osnovu autorskog djela likovne djelatnosti; 2) 50% ostvarenih prihoda po osnovu naknade za prava koja obveznik ostvari po osnovu autorskog djela područja arhitekture, urbanističkog planiranja i pejzažne arhitekture; 3) 30% ostvarenih prihoda po osnovu naknade za prava interpretatora; 4) 30% ostvarenih prihoda na ostale naknade ostvarene po osnovu autorskih i srodnih prava, prava patenta i žiga i prihodi samostalnih stručnjaka u kulturi.
Oporezivi prihod Član 37m Oporezivi prihod od autorskih i srodnih prava, prihoda ostvarenih od patenta i žiga i prihodi od samostalnog stručnjaka u kulturi predstavlja razliku između prihoda iz člana 37l i rashoda iz člana 37lj ovog zakona nastalih u istom poreskom periodu. 5c. Prihod od drugih primanja Доход от прочих доходов Prihodi Član 37n (1) Drugim primanjima iz člana 12 stav 2 tačka 8 ovog zakona smatraju se:
1) nagrade, novčane pomoći, naknade troškova i davanja fizičkim licima koja nijesu zaposlena kod isplatioca prihoda; 2) primanja iz člana 5a ovog zakona.
(2) Primanja iz stava 1 tačka 1 ovog člana ne predstavljaju obavezu protivusluge i nijesu oporezovana po drugom osnovu ili nijesu izuzeti od oporezivanja, niti predstavljaju oslobađanje od plaćanja poreza po tom osnovu.
(1) Другим доходом от статьи 12, абзаца 2, пункта 8 настоящего закона считается:
1) премий, материальной помощи, возмещения расходов и пособий физическим лицам, не работающим у плательщика дохода; 2) доход в соответствии со статьей 5а настоящего закона.
(2) Доход от абзаца 1 пункта 1 настоящей статьи не представляет собой обязательство возмещения и не облагается налогом на иной основе или не освобождается от налогообложения, а также не является освобождением от уплаты налогов на этой основе. Član 38 Briše se. (Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica, "Sl. list RCG", br. 78/06) Član 39 Briše se. (Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica, "Sl. list RCG", br. 78/06) Član 40 Briše se. (Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica, "Sl. list RCG", br. 78/06) Član 41 Briše se. (Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica, "Sl. list RCG", br. 78/06) IV OBRAČUNAVANJE I PLAĆANJE POREZA NA DOHODAK ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 1. Obračunavanje i plaćanje poreza na dohodak po poreskoj prijavi Исчисление и уплата налога на прибыль согласно налоговой декларации Član 42 (1) Porez na dohodak obračunava se godišnje. (2) Poreski obveznik sam obračunava porez na dohodak u poreskoj prijavi. (3) Porez na dohodak obračunava se po stopama iz člana 10 stav 1 tačka 2 i člana 10a ovog zakona. (4) Porez na dohodak utvrđuje se prema poreskoj osnovici iz člana 8 ovog zakona, s tim što se od ukupno obračunatog poreza odbija iznos poreza plaćenog u vidu akontacija po svim izvorima prihoda. (5) Porez na dohodak plaća se istovremeno sa podnošenjem poreske prijave. (6) Ako je poreski obveznik tokom godine, u obliku akontacije, platio više poreza nego što je dužan po poreskoj prijavi, više plaćeni porez vraća mu se na njegov zahtjev ili se uračunava u akontaciju za naredni poreski period.
(1) Подоходный налог рассчитывается ежегодно. (2) Налогоплательщик сам исчисляет подоходный налог в налоговой декларации. (3) Подоходный налог исчисляется в соответствии со ставками статьи 10, абзаца 1, пункта 2 и статьи 10а настоящего закона. (4) Подоходный налог определяется в соответствии с налоговой базой из статьи 8 настоящего закона, при этом сумма налога, уплаченная авансом по всем источникам дохода, вычитается из общей суммы исчисленного налога. (5) Подоходный налог уплачивается одновременно с представлением налоговой декларации. (6) Если в течение года налогоплательщик уплатил налога в виде аванса больше, чем причитается согласно налоговой декларации, излишне уплаченный налог возвращается ему по его требованию или включается в аванс на следующий год. налоговый период. Poreska prijava Налоговая декларация Član 43 (1) Poreski obveznik poreza na dohodak dužan je da, po isteku poreskog perioda, nadležnom poreskom organu podnese poresku prijavu. (2) Poreska prijava podnosi se do kraja aprila tekuće godine za prethodnu godinu. (3) Oblik i sadržinu poreske prijave propisuje ministarstvo nadležno za poslove finansija. (4) Poresku prijavu dužan je da podnese rezident koji ostvari dohodak:
1) od samostalne djelatnosti za koju se plaća porez po stvarnom dohotku; 2) od imovine; 3) od kapitalnih dobitaka; 4) iz inostranstva; 5) po osnovu ličnih primanja ostvarenih kod dva ili više poslodavaca, odnosno isplatilaca primanja, a čiji je ukupan mjesečni bruto iznos iznad 700€, prema stopama iz člana 10 stav 1 ovog zakona; 6) od sportske djelatnosti; 7) od autorskih i srodnih prava, patenta, žiga i prihoda samostalnog stručnjaka u kulturi.
(5) Poreski obveznik koji iznajmljuje sobe, apartmane, kuće i stanove za odmor putnicima i turistima, a posjeduje odobrenje za rad izdato od nadležnog organa podnosi poresku prijavu bez obzira da li je u poreskom periodu ostvario prihode. (6) Nerezident podnosi poresku prijavu za prihode ostvarene u Crnoj Gori za koje nije predviđeno plaćanje poreza po odbitku. (7) Poreska prijava se podnosi u jednom primjerku neposredno, putem pošte ili elektronskim putem.
(1) Плательщик подоходного налога обязан представить налоговую декларацию в компетентный налоговый орган в конце налогового периода. (2) Налоговая декларация представляется до конца апреля текущего года за предыдущий год. (3) Форма и содержание налоговой декларации устанавливаются министерством финансов. (4) Налоговую декларацию должен представлять резидент, который получает доход:
1) от самостоятельной деятельности, за которую налог уплачивается исходя из реального дохода; 2) из имущества; 3) от прироста капитала; 4) из-за границы; 5) на основе личного дохода, полученного двумя или более работодателями, то есть плательщиками дохода, общая месячная брутто-сумма которых превышает 700 евро, в соответствии со ставками пункта 1 статьи 10 настоящего закона; 6) от занятий спортом; 7) от авторских и смежных прав, патентов, товарных знаков и доходов независимого эксперта в области культуры.
(5) Налогоплательщик, который сдает комнаты, квартиры, дома и квартиры для отдыха путешественникам и туристам и имеет разрешение на работу, выданное компетентным органом, представляет налоговую декларацию независимо от того, получил ли он доход в налоговом периоде. (6) Нерезидент подает налоговую декларацию о доходах, полученных в Черногории, для которых не предусмотрен подоходный налог. (7) Налоговая декларация подается в одном экземпляре непосредственно, по почте или в электронном виде. 2. Izbjegavanje dvostrukog oporezivanja Избежание двойного налогообложения Član 44 (1) Rezidentnom poreskom obvezniku koji ostvari dohodak izvan Crne Gore i koji plaća porez na dohodak drugoj državi odobrava se poreski kredit u visini poreza na dohodak plaćenog u toj državi. (2) Poreski kredit iz stava 1 ovog člana ne može biti veći od iznosa koji bi se dobio primjenom odredaba ovog zakona na dohodak ostvaren u drugoj državi.
(1) Налогоплательщику-резиденту, который получает доход за пределами Черногории и уплачивает подоходный налог в другую страну, предоставляется налоговый кредит в размере подоходного налога, уплаченного в этой стране. (2) Налоговый кредит в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не может превышать сумму, которая была бы получена путем применения положений настоящего закона к доходам, полученным в другой стране. Član 45 (1) Sporazum o otklanjanju dvostrukog oporezivanja ima pretežnu važnost u odnosu na odredbe ovog zakona. (2) Oblik, sadržinu i postupak izdavanja potvrde o rezidentnosti, u poreske svrhe, propisuje ministarstvo nadležno za finansije.
(1) Соглашение об устранении двойного налогообложения имеет преимущественное значение по отношению к положениям настоящего закона. (2) Форма, содержание и порядок выдачи свидетельства о проживании для целей налогообложения устанавливаются министерством финансов. 3. Plaćanje poreza na lična primanja Уплата налога на доходы физических лиц Član 46 (1) Porez na lična primanja obračunava, obustavlja i uplaćuje poslodavac, odnosno isplatilac tih primanja. (2) Porez na lična primanja se obračunava, obustavlja i uplaćuje prilikom svake isplate primanja, prema propisima koji važe na dan isplate. (3) Akontacija poreza na lična primanja obračunava se od poreske osnovice, koju čini iznos bruto ličnih primanja ostvarenih u određenom obračunskom periodu. (4) Akontacija poreza na lična primanja obračunava se po stopi iz člana 10 ovog zakona na poresku osnovicu iz stava 3 ovog člana. (5) Nerezidentna organizacija koja ne uživa diplomatski imunitet, a ima sjedište ili stalnu poslovnu jedinicu u Crnoj Gori dužna je da obračunava porez na lična primanja koja isplaćuje svojim zaposlenima u skladu sa odredbama st. 1 do 3 ovog člana i plaća ga istovremeno sa isplatom ličnih primanja. (6) Rezidentni poreski obveznik zaposlen u diplomatskom ili kozularnom predstavništvu strane države, u međunarodnoj organizaciji, u kancelariji ili organizaciji koja na teritoriji Crne Gore uživa diplomatski imunitet dužan je da sam obračuna porez na ta primanja, na način utvrđen u st. 1 do 3 ovog člana i uplati ga u roku od pet dana od dana njihovog primanja. (7) Rezidentni poreski obveznik koji ostvaruje primanja iz druge države sam obračunava porez na taj dohodak, na način utvrđen u st. 1 do 3 ovog člana i plaća ga u roku od pet dana od dana njihovog prijema.
(1) Налог на доходы физических лиц исчисляется, приостанавливается и уплачивается работодателем, то есть плательщиком этих доходов. (2) Подоходный налог с населения исчисляется, приостанавливается и уплачивается при каждой выплате дохода в соответствии с правилами, действующими на день выплаты. (3) Авансовый налог на доходы физических лиц исчисляется из налоговой базы, которая представляет собой сумму валовых личных доходов, реализованных в определенный отчетный период. (4) Авансовый налог на доходы физических лиц исчисляется по ставке статьи 10 настоящего закона на налоговую базу согласно части 3 настоящей статьи. (5) Организация-нерезидент, не пользующаяся дипломатическим иммунитетом и имеющая штаб-квартиру или постоянное хозяйственное подразделение в Черногории, обязана исчислять налог на доходы физических лиц, который она выплачивает своим работникам, в соответствии с положениями абз. 1 к 3 настоящей статьи и выплачивает ее одновременно с выплатой дохода физического лица. (6) Налогоплательщик-резидент, работающий в дипломатическом или консульском представительстве иностранного государства, в международной организации, в учреждении или организации, пользующейся дипломатической неприкосновенностью на территории Черногории, обязан сам исчислять налог на этот доход в порядке, установленном в пункте 1-3 настоящей статьи и уплатить ее в течение пяти дней со дня их получения. (7) Налогоплательщик-резидент, получающий доход из другой страны, исчисляет налог на этот доход самостоятельно в порядке, установленном в абз. 1-3 настоящей статьи и уплачивает ее в течение пяти дней со дня их получения. Član 46a Porez na penzije državnih i javnih funkcionera obračunava, obustavlja i uplaćuje Fond za penzijsko i invalidsko osiguranje Crne Gore, prilikom isplate penzija.
Налог на пенсии государственных и общественных служащих рассчитывается, приостанавливается и уплачивается Пенсионным фондом Черногории при выплате пенсий. Član 47 (1) Podatke o isplaćenim ličnim primanjima po osnovu zarada i obustavljenom i uplaćenom porezu na dohodak na ta lična primanja poslodavac dostavlja zaposlenom do 31. januara tekuće godine za prethodnu godinu. (2) Poslodavac je dužan da nadležnom poreskom organu dostavlja izvještaje i druge evidencije koje su bitne za obračun poreza na lična primanja, čiji sadržaj i rokove podnošenja propisuje ministar nadležan za finansije. (3) Poslodavac je dužan da nadležnom poreskom organu dostavi izvještaj o obračunatim i plaćenim porezima i doprinosima do 15. u tekućem za prethodni mjesec, u skladu sa zakonom kojim se uređuje izvještavanje poreskog organa. (4) Obaveza iz stava 2 ovog člana odnosi se i na lica iz člana 46 st. 5 i 6 ovog zakona. (5) Podatke o isplaćenim ostalim ličnim primanjima iz člana 14 ovog zakona, obustavljenom i uplaćenom porezu na dohodak isplatilac primanja (prihoda) dostavlja primaocu prihoda do 31. januara tekuće godine za prethodnu godinu.
(1) Данные о выплаченных личных доходах на основе заработной платы и приостановленном и уплаченном подоходном налоге с этих личных доходов работодатель предоставляет работнику до 31 января текущего года за предыдущий год. (2) Работодатель обязан представлять компетентному налоговому органу отчеты и другие документы, необходимые для исчисления подоходного налога с населения, содержание и сроки представления которых устанавливаются ответственным за финансы министром. (3) Работодатель обязан представить в компетентный налоговый орган отчет о начисленных и уплаченных налогах и взносах до 15 числа текущего месяца за предыдущий месяц в соответствии с законом, регулирующим отчетность в налоговый орган. (4) Обязанность из пункта 2 настоящей статьи также применяется к лицам из статьи 46 пар. 5 и 6 настоящего Закона. (5) Сведения о выплаченных иных доходах физических лиц в соответствии со статьей 14 настоящего закона, приостановленных и уплаченных подоходных налогах представляются плательщиком дохода (дохода) получателю дохода до 31 января текущего года за предыдущий год. 4. Akontaciono plaćanje poreza na prihode od samostalne djelatnosti Član 48 (1) Poreski obveznik, tokom godine, porez na prihod od samostalne djelatnosti plaća u vidu mjesečnih akontacija, čiju visinu određuje na osnovu visine poreza na dohodak od samostalne djelatnosti iz poreske prijave za prethodnu godinu. (2) Akontacija iz stava 1 ovog člana plaća se do kraja tekućeg mjeseca za prethodni mjesec, u visini 1/12 poreske obaveze za prethodnu godinu. (3) Akontacija plaćenog poreza iz stava 2 ovog člana smatra se kreditom u odnosu na obavezu po poreskoj prijavi. (4) Poreski obveznik koji u toku godine otpočne sa obavljanjem djelatnosti, akontaciju poreza na prihod od samostalne djelatnosti određuje na osnovu procjene ostvarenja prihoda za tu godinu. (5) Izuzetno od stava 1 ovog člana, porez na prihode ostvarene od drugih samostalnih djelatnosti i na osnovu ugovora o djelu iz člana 16 stav 1 alineja 2 ovog zakona obračunava, obustavlja i uplaćuje isplatilac prihoda pri svakoj isplati, po stopi od 15% na poresku osnovicu, koja predstavlja razliku između ostvarenih prihoda i rashoda iz člana 20 stav 2 ovog zakona. (1) В течение года налогоплательщик уплачивает налог на доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности в виде ежемесячных платежей, размер которых определяется исходя из суммы налога на доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности из налоговой декларации за предыдущий год. (2) Авансовый платеж в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи уплачивается до конца текущего месяца за предыдущий месяц в размере 1/12 налогового обязательства за предыдущий год. (3) Авансовый платеж налога из пункта 2 настоящей статьи считается зачетом по отношению к обязательству согласно налоговой декларации. (4) Налогоплательщики, начинающие свою деятельность в течение года, определяют авансовый платеж по налогу на доходы от самозанятости на основании оценки дохода за этот год. (5) В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи налог на доход, полученный от другой самостоятельной деятельности и на основании трудового договора согласно пункту 2 пункта 1 статьи 16 настоящего закона, исчисляется, приостанавливается и уплачивается плательщиком дохода. при каждом платеже по ставке 15% от налоговой базы, которая представляет собой разницу между реализованными доходами и расходами согласно пункту 2 статьи 20 настоящего закона. Paušalno oporezivanje prihoda od samostalne djelatnosti Единая ставка налогообложения доходов от самозанятости Član 49 (1) Obvezniku poreza na prihode od samostalne djelatnosti, čiji je ukupan promet u godini koja prethodi godini za koju se utvrđuje porez, odnosno čiji je planirani promet kada počinje da obavlja djelatnosti manji od 18.000 Eura, može se, na njegov zahtjev, priznati da porez plaća u godišnjem paušalnom iznosu. (2) Bliže kriterijume za određivanje visine poreza iz stava 1 ovog člana i poresku skalu za plaćanje poreza propisuje ministarstvo nadležno za finansije. (3) Porez iz stava 1 ovog člana plaća se mjesečno, do kraja tekućeg mjeseca za prethodni mjesec, u visini 1/12 poreske obaveze utvrđene poreskom skalom iz stava 2 ovog člana. (4) Zahtjev iz stava 1 ovog člana podnosi se do kraja tekuće godine za narednu godinu, a u slučaju otpočinjanja sa obavljanjem djelatnosti u toku godine zahtjev se podnosi u roku od pet dana od dana registracije za obavljanje djelatnosti. (5) Obveznici iz stava 1 ovog člana dužni su da vode poslovne knjige o ostvarenom prometu. (6) Ako poreski organ ocijeni da je zahtjev iz stava 1 ovog člana osnovan donijeće poresko rješenje u roku od 15 dana od dana podnošenja zahtjeva. (7) Izuzetno od stava 3 ovog člana poreski obveznici koji samostalnu djelatnost obavljaju sezonski, a ne duže od šest mjeseci, porez plaćaju do petog u mjesecu za tekući mjesec. (8) Izuzetno od stava 1 ovog člana, obvezniku koji obavlja djelatnost: advokatsku, notarsku, revizorsku, računovodstvenu, zdravstvenu, konsultantsku, projektantsku, geometra, javnog izvršitelja, drugih profesionalnih i intelektualnih zanimanja, frizersku, bilijar klubova, zabavnih igara, trgovine na malo i veliko, ugostiteljstva, hotelijerstva, finansijskog posredovanja i aktivnosti u vezi s nekretninama, osim trgovinske i ugostiteljske djelatnosti koja se obavlja na tezgi, u privremenom objektu, sličnom montažnom ili pokretnom objektu, ne može se priznati pravo da porez plaća u godišnjem paušalnom iznosu.
(1) Налогоплательщик с доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности, общий оборот которого в году, предшествующем году, для которого определяется налог, т. е. чей запланированный оборот при начале деятельности составляет менее 18 000 евро, может по его требованию быть признаным, что налог уплачивается единовременно. (2) Более подробные критерии определения суммы налога из пункта 1 настоящей статьи и налоговая шкала для уплаты налога устанавливаются ответственным за финансы министерством. (3) Налог, указанный в части 1 настоящей статьи, уплачивается ежемесячно до конца текущего месяца за предыдущий месяц в размере 1/12 налогового обязательства, определенного налоговой шкалой, указанной в части 2 настоящей статьи. (4) Запрос в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи подается до конца текущего года на следующий год, а в случае начала осуществления деятельности в течение года запрос подается в течение пяти дней со дня регистрации для осуществления деятельности. (5) Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны вести бухгалтерские книги реализованного оборота. (6) Если налоговый орган сочтет требование, указанное в части 1 настоящей статьи, обоснованным, он выносит налоговое решение в течение 15 дней со дня подачи требования. (7) В порядке исключения из части 3 настоящей статьи налогоплательщики, работающие не по найму сезонно и не более шести месяцев, уплачивают налог до пятого числа месяца за текущий месяц. (8) В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи налогоплательщик, осуществляющий следующие виды деятельности: адвокат, нотариус, аудиторская, бухгалтерская, медицинская, консультационная, дизайнерская, сюрвейерская, публичная палач, другие профессиональные и интеллектуальные занятия, парикмахерское дело, бильярдные клубы, развлечения игры, торговля на мелком и крупном, общественное питание, гостиничный менеджмент, финансовое посредничество и деятельность, связанная с недвижимым имуществом, за исключением деятельности по торговле и общественному питанию, осуществляемой за прилавком, на временном объекте, аналогичном быстровозводимом или передвижном объекте, право на уплату налога в виде ежегодной единовременной суммы не может быть признано. 4a. Akontaciono plaćanje poreza na prihode od imovine Авансовый платеж по налогу на прибыль Član 49a (1) Akontaciju poreza na prihode od imovine tokom godine obračunava, obustavlja i uplaćuje isplatilac prihoda (pravno lice ili preduzetnik), pri svakoj naplati prihoda i istovremeno s naplatom, primjenom stope od 15% na oporezivi prihod iz člana 36 ovog zakona. (2) Kod neposrednog ostvarivanja prihoda od imovine porez na dohodak plaća se prilikom podnošenja godišnje poreske prijave. (1) Налоговый аванс на доход от имущества в течение года исчисляется, приостанавливается и уплачивается плательщиком дохода (юридическим лицом или предпринимателем) при каждом получении дохода и одновременно со сбором с применением ставки 15% к налогооблагаемому доходу от Статья 36 настоящего Закона. (2) В случае прямых доходов от имущества подоходный налог уплачивается при подаче годовой налоговой декларации. 5. Plaćanje poreza na prihode od kapitala Уплата налога на доход с капитала Član 50 (1) Isplatilac prihoda od kapitala dužan je da obračuna, obustavi i uplati porez na prihod od kapitala istovremeno sa isplatom prihoda. (2) Porez na prihode od kapitala obračunava se po stopi od 15%. (1) Плательщик дохода от капитала обязан исчислить, приостановить и уплатить налог на доход от капитала одновременно с выплатой дохода. (2) Налог на доход от капитала исчисляется по ставке 15%. 6. Plaćanje poreza na kapitalne dobitke Оплата налога на прирост капитала Član 50a Porez na kapitalne dobitke obračunava se godišnje po stopi od 15% i plaća se istovremeno sa podnošenjem godišnje poreske prijave. Налог на прирост капитала рассчитывается ежегодно по ставке 15% и уплачивается одновременно с подачей годовой налоговой декларации. 6a. Plaćanje poreza na prihode od sportske djelatnosti Уплата налога на доходы от спортивной деятельности Član 50b (1) Akontaciju poreza na prihode od sportske djelatnosti koji su ostvareni u Crnoj Gori tokom godine obračunava, obustavlja i uplaćuje isplatilac prihoda, pri svakoj isplati prihoda i istovremeno sa isplatom, primjenom stope od 15% na oporezivi prihod iz člana 37k ovog zakona. (2) Izuzetno od stava 1 ovog člana, porez na prihode od sportske djelatnosti koji su ostvareni van Crne Gore obračunava se godišnje po stopi od 15% i plaća se istovremeno sa podnošenjem godišnje poreske prijave. (1) Налоговый аванс на доход от спортивной деятельности, осуществленной в Черногории в течение года, рассчитывается, приостанавливается и уплачивается плательщиком дохода при каждой выплате дохода и одновременно с выплатой с применением ставки 15% к налогооблагаемому доходу. из статьи 37к настоящего Закона. (2) В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи налог на доходы от спортивной деятельности, осуществляемой за пределами Черногории, исчисляется ежегодно по ставке 15% и уплачивается одновременно с подачей годовой налоговой декларации. 6b. Plaćanje poreza na prihode od autorskih i srodnih prava, patenta i žiga i prihoda samostalnih stručnjaka u kulturi Уплата налогов с доходов от авторских и смежных прав, патентов и товарных знаков и доходов независимых экспертов в области культуры Član 50c (1) Akontaciju poreza na prihode od autorskih i srodnih prava, patenta i žiga i prihode samostalnih stručnjaka u kulturi koji su ostvareni u Crnoj Gori tokom godine obračunava, obustavlja i uplaćuje isplatilac prihoda pri svakoj isplati prihoda i istovremeno sa isplatom, primjenom stope od 15% na oporezivi prihod iz člana 37m ovog zakona. (2) Izuzetno od stava 1 ovog člana porez na prihode od autorskih i srodnih prava, patenta i žiga i prihode samostalnih stručnjaka u kulturi koji su ostvareni van Crne Gore obračunava se godišnje po stopi od 15% i plaća se istovremeno sa podnošenjem godišnje poreske prijave. (1) Авансовый платеж налога на доходы от авторских и смежных прав, патентов и товарных знаков и доходов независимых экспертов в области культуры, которые были реализованы в Черногории в течение года, исчисляется, приостанавливается и уплачивается плательщиком дохода при каждой выплате дохода и одновременно с выплатой, применяя ставку 15 % к налогооблагаемому доходу в соответствии со статьей 37м настоящего Закона. (2) В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи налог на доходы от авторских и смежных прав, патентов и товарных знаков и доходов независимых экспертов в области культуры, полученные за пределами Черногории, исчисляется ежегодно по ставке 15% и уплачивается одновременно. с подачей годовой налоговой декларации. 6c. Plaćanje poreza na prihode od drugih primanja Уплата налога на доходы от прочих доходов Član 50d Isplatilac prihoda od drugih primanja dužan je da obračuna, obustavi i uplati porez na prihod od drugih primanja istovremeno sa isplatom prihoda, primjenom stope od 15%, na prihod iz člana 37n ovog zakona. Плательщик дохода от иных доходов обязан исчислить, приостановить и уплатить налог на доходы от других доходов одновременно с выплатой дохода с применением ставки 15% к доходу, предусмотренному статьей 37н настоящего Закона. Član 51 Briše se. (Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica, "Sl. list RCG", br. 78/06) 7. Propisi za sprovođenje ovog zakona Регламент реализации настоящего закона Član 52 Bliže propise za primjenu ovog zakona donijeće ministarstvo nadležno za finansije. Более подробные правила применения этого закона будут изданы министерством финансов. 8. Shodna primjena drugih propisa Član 53 Na odnose koji nijesu posebno uređeni ovim zakonom (žalbeni postupak, postupak prinudne naplate, kamate i dr.) shodno se primjenjuje zakon kojim se uređuje poreski postupak.
Закон, регулирующий порядок налогообложения, соответственно применяется к отношениям, специально не урегулированным настоящим законом (апелляционное производство, принудительное взыскание, проценты и т.п.). IVa. KAZNENE ODREDBE УГОЛОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ Član 53a (1) Novčanom kaznom od 2.000 eura do 20.000 eura kazniće se za prekršaj pravno lice, ako:
1) kao isplatilac prihoda na koje se plaća porez na dohodak, porez na prihode ne obračuna, netačno obračuna, ne obustavi ili ne uplati prilikom svake isplate prihoda (čl. 46, 46a, 49a, 50, 50b, 50c i 50d); 2) kao poslodavac, odnosno isplatilac ličnih primanja poreskom organu i zaposlenom u propisanom roku ne dostavi podatke o isplaćenim ličnim primanjima zaposlenih, obustavljenom i uplaćenom porezu na ta lična primanja ili izvještaje i druge evidencije koje su bitne za obračun poreza na lična primanja (član 47 st. 1 i 2); 2a) kao poslodavac ne dostavi nadležnom poreskom organu u propisanom roku izvještaj o obračunatim i plaćenim porezima i doprinosima (član 47 stav 3 i član 60i).
(2) Za prekršaj iz stava 1 ovog člana kazniće se i odgovorno lice u pravnom licu, državnom organu, organu državne uprave, odnosno organu lokalne samouprave i lokalne uprave, novčanom kaznom od 500 eura do 1.000 eura. (3) Novčanom kaznom od 1.000 eura do 6.000 eura kazniće se za prekršaj preduzetnik, ako:
1) nadležnom poreskom organu do kraja aprila tekuće godine za prethodnu godinu ne podnese poresku prijavu, netačno obračuna ili ne uplati porez istovremeno sa podnošenjem poreske prijave (član 42, član 43 st. 1 i 2 i član 60h); 2) akontaciju poreza na prihode od samostalne djelatnosti ne plati u propisanom roku (član 48); 3) poresku obavezu utvrdjenu u paušalnom iznosu ne plati u propisanom roku (član 49 st. 3 i 7); 4) ne vodi poslovne knjige o ostvarenom prometu (član 49 stav 5).
(4) Za prekršaj iz stava 3 ovog člana preduzetniku se, uz novčanu kaznu, može izreći i zaštitna mjera zabrane obavljanja djelatnosti, u trajanju od jednog do tri mjeseca.
(1) Юридическое лицо подлежит штрафу в размере от 2 000 до 20 000 евро за проступок, если:
1) в качестве плательщика дохода, с которого уплачивается подоходный налог, подоходный налог не исчислен, неправильно исчислен, не приостановлен или не уплачен при каждой выплате дохода (ст. 46, 46а, 49а, 50, 50б, 50в и 50г); 2) как работодатель, то есть плательщик доходов физических лиц, не представляет в налоговый орган и работника в установленный срок сведения о выплаченных личных доходах работников, приостановленном и уплаченном налоге на доходы физических лиц либо отчеты и иные сведения, необходимы для исчисления налога на доходы физических лиц (пункты 1 и 2 статьи 47); 2а) в качестве работодателя не представляет отчет о исчисленных и уплаченных налогах и взносах в компетентный налоговый орган в установленный срок (пункт 3 статьи 47 и статья 60i).
(2) За проступок, указанный в части 1 настоящей статьи, на ответственное лицо юридического лица, государственного органа, органа государственного управления или органа местного самоуправления и местного управления налагается штраф в размере от 500 до 1000 евро. (3) На предпринимателя налагается штраф в размере от 1000 до 6000 евро за проступок, если:
1) не представляет налоговую декларацию за предыдущий год в компетентный налоговый орган до конца апреля текущего года, неправильно исчисляет или не уплачивает налог одновременно с представлением налоговой декларации (статья 42, абзацы статьи 43 1 и 2 и статью 60h); 2) не уплачивает в установленный срок авансовый налог с доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности (статья 48); 3) не уплачивает в установленный срок налоговое обязательство, определенное единовременно (пункты 3 и 7 статьи 49); 4) не ведет бухгалтерский учет реализованного оборота (пункт 5 статьи 49).
(4) За правонарушение, указанное в части 3 настоящей статьи, помимо штрафа, к предпринимателю может быть применена мера защиты в виде запрета на осуществление деятельности на срок от одного до трех месяцев. Član 53b Za prekršaj iz člana 53a stav 3 tačka 4 ovog zakona fizičkom licu izriče se kazna prekršajnim nalogom u iznosu od 200 eura. За проступок, предусмотренный статьей 53а, пунктом 3, пунктом 4 настоящего закона, на физическое лицо налагается штраф в размере 200 евро. Član 53v Novčanom kaznom od 500 eura do 2.000 eura kazniće se za prekršaj fizičko lice, ako:
1) nadležnom poreskom organu, do kraja aprila tekuće godine za prethodnu godinu, ne podnese poresku prijavu za porez na dohodak, netačno obračuna ili ne uplati porez istovremeno sa podnošenjem poreske prijave (član 42 i član 43 st. 1 i 2); 2) kao rezidentni poreski obveznik zaposlen u diplomatskom ili konzularnom predstavništvu strane države, u međunarodnoj organizaciji, u kancelariji ili organizaciji koja na teritoriji Crne Gore uživa diplomatski imunitet i rezidentni poreski obveznik koji ostvaruje primanja iz druge države ne obračuna i ne uplati porez u predviđenom roku (član 46 st. 5 i 6); 3) ne obračuna, netačno obračuna, ne obustavi ili ne uplati porez na prihod, prilikom svake naplate i istovremeno s naplatom prihoda (član 49a).
Штраф в размере от 500 евро до 2000 евро будет наложен на физическое лицо за проступок, если:
1) до конца апреля текущего года за предыдущий год не представляет налоговую декларацию по налогу на прибыль в компетентный налоговый орган, неправильно исчисляет или не уплачивает налог одновременно с представлением налоговой декларации (ст. 42 и статьи 43, пункты 1 и 2); 2) в качестве налогоплательщика-резидента, работающего в дипломатическом или консульском представительстве иностранного государства, в международной организации, в учреждении или организации, пользующейся дипломатической неприкосновенностью на территории Черногории, а налогоплательщик-резидент, который получает доход из другого государства, не исчислить и уплатить налог в установленный срок (пункты 5 и 6 статьи 46); 3) не исчисляет, неправильно исчисляет, не приостанавливает или не уплачивает подоходный налог при каждом взыскании и одновременно со взысканием дохода (статья 49а).
V PRELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ Član 54 Poreski obveznici koji su stekli pravo na korišćenje poreskih olakšica i oslobođenja po odredbama Zakona o porezu na dohodak građana ("Službeni list RCG", br. 30/93, 3/94, 13/94, 42/94, 13/96 i 45/98) nastaviće sa njihovim korišćenjem do njihovog isteka. Налогоплательщики, получившие право на использование налоговых льгот и освобождений в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге с населения («Официальный вестник Республики Черногория», № 30/93, 3/94, 13/94, 42/94 , 13/96 и 45/98) будут продолжать использовать их до истечения срока их действия. Član 55 Primanja po osnovu naknade zbog nezaposlenosti, naknade po osnovu otpremnine kod odlaska u penziju, odnosno kod otpuštanja sa posla, do najnižeg iznosa utvrđenog Opštim kolektivnim ugovorom, odnosno propisom Vlade, ne oporezuju se do 1. januara 2005. godine. Доходы, основанные на компенсации по безработице, пособия, основанные на выходном пособии при выходе на пенсию, т. е. при увольнении с работы, до наименьшей суммы, установленной Генеральным коллективным договором, т. е. постановлением Правительства, не облагаются налогом до 1 января 2005 года. Član 56 Olakšica za izdržavana lica iz člana 9 ovog zakona primjenjuje se od 1. januara 2007. godine. Льгота для иждивенцев, предусмотренная статьей 9 настоящего Закона, применяется с 1 января 2007 года. Član 57 Izuzetno od člana 40 stava 1 ovog zakona, nabavnu cijenu nepokretnosti koje je obveznik stekao prije 1. januara 2003. godine čini vrijednost te nepokretnosti, a koja se koristi kao poreska osnovica za plaćanje poreza na nepokretnosti utvrđena na dan 1. januara 2003. godine. В порядке исключения из пункта 1 статьи 40 настоящего Закона ценой приобретения недвижимого имущества, приобретенного налогоплательщиком до 1 января 2003 года, является стоимость этого недвижимого имущества, которая используется в качестве налоговой базы для уплаты налога на недвижимое имущество, определяемой на 1 января 2003 г. Član 58 Porez na kapitalne dobitke od hartija od vrijednosti ne plaća se do 1. januara 2005. godine. Налог на прирост капитала от ценных бумаг не подлежит уплате до 1 января 2005 года. Član 58a Porez na kapitalne dobitke plaća se od 1. januara 2011. godine. Налог на прирост капитала уплачивается с 1 января 2011 года. Član 59 Oporezivanje prihoda od poljoprivrede i šumarstva i prihoda od samostalne djelatnosti, prema paušalno određenom neto prihodu (paušalci) za 2002. godinu, vršiće se prema Zakonu o porezu na dohodak građana ("Službeni list RCG" br. 30/93, 3/94, 13/94, 42/94, 13/96 i 45/98).
Налогообложение доходов от сельского и лесного хозяйства и доходов от самозанятости, в соответствии с фиксированной ставкой чистого дохода (единой ставкой) за 2002 год, будет осуществляться в соответствии с Законом о подоходном налоге с граждан. Član 60 Izuzetno od člana 14 ovog zakona, do 2003. godine, na lična primanja ostvarena po osnovu naknade za ishranu u toku rada, zimnicu i regres za korišćenje godišnjeg odmora, koje se isplaćuju zaposlenim čije se plate obezbjeđuju iz budžeta Crne Gore, ne oporezuju se. В порядке исключения из статьи 14 этого закона до 2003 года личный доход, полученный на основе надбавок на питание во время работы, зимних и отпускных, которые выплачиваются работникам, заработная плата которых обеспечивается из бюджета Черногории, не облагается налогом. Član 60a Poreski obveznici koji su ostvarili pravo na poresko oslobodjenje za obavljanje proizvodne djelatnosti u nedovoljno razvijenim opštinama do dana stupanja na snagu ovog zakona nastaviće sa njegovim korišćenjem u skladu sa ovim zakonom. Налогоплательщики, воспользовавшиеся правом на освобождение от уплаты налога на осуществление производственной деятельности в слаборазвитых муниципальных образованиях до дня вступления в силу настоящего Закона, будут продолжать использовать его в соответствии с настоящим Законом. Član 60b Odredba člana 43 stav 4 tačka 5 ovog zakona primjenjuje se na lična primanja koja rezident ostvaruje u periodu od 8. februara 2013. godine do 31. decembra 2019. godine. Положение пункта 4 статьи 43, пункта 5 настоящего Закона распространяется на доходы физических лиц, которые резидент получает в период с 8 февраля 2013 года по 31 декабря 2019 года. Član 60c Odredbe člana 10 stav 2 i člana 46 stav 5 ovog zakona primjenjivaće se do 31. decembra 2019. godine. Положения пункта 2 статьи 10 и пункта 5 статьи 46 настоящего Закона применяются до 31 декабря 2019 года. Član 60d Poreski obveznik koji je tokom 2013. godine plaćao porez u paušalnom iznosu i koji obavlja djelatnost za koju se, u skladu sa članom 49 stav 8 ovog zakona, ne priznaje pravo plaćanja poreza u godišnjem paušalnom iznosu, dužan je da do 15. januara 2014. godine, nadležnom poreskom organu podnese procjenu ostvarenja prihoda za 2014. godinu, radi obračuna i plaćanja mjesečnih akontacija poreza na prihode od samostalne djelatnosti za tu godinu. Налогоплательщик, уплативший налог единовременно в течение 2013 года и осуществляющий деятельность, за которой в соответствии с пунктом 8 статьи 49 настоящего Закона не признается право на уплату налога единовременно до 15 января 2014 года представить в компетентный налоговый орган оценку реализации дохода за 2014 год, с целью расчета и уплаты ежемесячного авансового налога на доход от самозанятости за этот год. Član 60e Danom stupanja na snagu ovog zakona prestaje da važi član 136 Zakona o izmjenama i dopunama zakona kojima su propisane novčane kazne za prekršaje ("Službeni list CG" broj 40/11). Со дня вступления в силу настоящего Закона утрачивает силу статья 136 Закона о внесении изменений в законы, предусматривающие штрафы за проступки. Član 60f Podzakonski akt iz člana 32c stav 5 ovog zakona donijeće se u roku od 30 dana, od dana stupanja na snagu ovog zakona. Подзаконный акт из пункта 5 статьи 32с настоящего закона будет принят в течение 30 дней со дня вступления в силу настоящего закона. Član 60g Odredba člana 32c ovog zakona primjenjivaće se do 31. decembra 2023. godine, a pravo na oslobođenje od plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica, u skladu sa ovim članom, poslodavac može ostvariti od 1. januara 2021. godine. Положение статьи 32в данного закона будет применяться до 31 декабря 2023 года, а право на освобождение от уплаты НДФЛ в соответствии с этой статьей может быть реализовано работодателем с 1 января 2021 года. Član 60h Poreski obveznik koji do dana stupanja na snagu ovog zakona, nije podnio poresku prijavu u roku iz člana 43 stav 2 ovog zakona, dužan je da u roku od 45 dana, od dana stupanja na snagu ovog zakona, nadležnom poreskom organu podnese poresku prijavu obračunatu prema poreskim stopama koje su važile na dan obaveze podnošenja te prijave. Налогоплательщик, который на день вступления в силу настоящего Закона не представил налоговую декларацию в срок, указанный в пункте 2 статьи 43 настоящего Закона, обязан представить налоговую декларацию, исчисленную по налоговым ставкам, установленным действителен на дату обязательства подать это заявление. Član 60i Poslodavac koji do dana stupanja na snagu ovog zakona nije dostavio u propisanom roku izvještaj o obračunatim i plaćenim porezima i doprinosima, dužan je da u roku od 45 dana, od dana stupanja na snagu ovog zakona nadležnom poreskom organu dostavi izvještaj po poreskim stopama koje su važile u mjesecu na koji se izvještaj odnosi. Работодатель, который ко дню вступления в силу настоящего Закона не представил в установленный срок отчет об исчисленных и уплаченных налогах и взносах, обязан представить отчет по действовавшим налоговым ставкам в течение 45 дней с со дня вступления в силу настоящего закона в компетентный налоговый орган в месяце, к которому относится отчет. Član 60j Nadležni poreski organ je dužan da, za period od 1. januara 2018. godine do dana stupanja na snagu ovog zakona, pokrene postupak u skladu sa članom 37e stav 3 ovog zakona. Компетентный налоговый орган обязан за период с 1 января 2018 года до даты вступления в силу настоящего Закона инициировать процедуру в соответствии с пунктом 3 статьи 37д настоящего Закона. Član 60k Isplatilac primanja koji do dana stupanja na snagu ovog zakona nije obračunao, obustavio i uplatio porez na dohodak iz člana 14 stav 3 tačka 1 ovog zakona, a koja se isplaćuju po okončanju postupka mirnog rješavanja radnih sporova, prema odluci suda, odnosno sudskog poravnanja, u skladu sa zakonom, dužan je da porez na ta primanja obračuna, obustavi i uplati prilikom isplate tih primanja, po stopi koja je važila na dan kad je to primanje trebalo da bude uplaćeno. Плательщик доходов, который до дня вступления в силу настоящего закона не исчислил, не приостановил и не уплатил подоходный налог, указанный в статье 14, части 3, пункте 1 настоящего закона, которые уплачиваются после окончания процедуры мирного разрешения трудовых споров, по решению суда, т.е. судебного разбирательства, в соответствии с законом он обязан исчислить, приостановить и уплатить налог с этих доходов при выплате этих доходов, по ставке, которая была действителен в тот день, когда этот доход должен был быть выплачен. Član 61 Danom početka primjene ovog zakona prestaje da važi Zakon o porezu na dohodak građana ("Službeni list RCG" br. 30/93, 3/94, 13/94, 42/94, 13/96 i 45/98). Закон о подоходном налоге с граждан прекращает свое действие со дня начала применения этого закона Član 62 Ovaj zakon stupa na snagu danom objavljivanja u "Službenom listu Crne Gore". ODREDBE KOJE NIJESU UŠLE U PREČIŠĆEN TEKST ZAKON O IZMJENAMA I DOPUNAMA ZAKONA O POREZU NA DOHODAK FIZIČKIH LICA ("Službeni list Republike Crne Gore", br. 037/04 od 04.06.2004) Član 22 Izuzetno od člana 13 ovog zakona do 1. decembra 2004. godine akontacija poreza na lična primanja se obračunava primjenom sljedeće poreske skale: В порядке исключения из статьи 13 настоящего Закона до 1 декабря 2004 года авансовый налог на доходы физических лиц рассчитывается по следующей налоговой шкале: Član 23 Danom stupanja na snagu ovog zakona prestaje da važi Pravilnik o usklađivanju iznosa oporezivog dohotka fizičkih lica sa rastom cijena na malo za 2003. godinu ("Službeni list RCG", broj 4/04). Со дня вступления в силу настоящего Закона Правила согласования размера налогооблагаемого дохода физических лиц с ростом розничных цен за 2003 год утрачивают силу. Član 24 Ovaj zakon stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom listu Republike Crne Gore", a primjenjivaće se od 1. jula 2004. godine. Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в "Официальном вестнике Республики Черногории" и будет применяться с 1 июля 2004 года. ODREDBE KOJE NIJESU UŠLE U PREČIŠĆEN TEKST ZAKON O IZMJENAMA I DOPUNAMA ZAKONA O POREZU NA DOHODAK FIZIČKIH LICA ("Službeni list Republike Crne Gore", br. 078/06 od 22.12.2006) PRELAZNA I ZAVRŠNA ODREDBA Član 29 Izuzetno od člana 3 stav 2 tačka 8 ovog zakona, za 2007. i 2008. godinu, na isplaćene otpremnine zbog prekida radnog odnosa, usljed tehnološkog viška, do iznosa 24 prosječne zarade u Republici, ne plaća se porez na dohodak fizičkih lica. В порядке исключения из статьи 3 пункта 2 пункта 8 настоящего Закона за 2007 и 2008 годы не уплачивается НДФЛ с выходного пособия в связи с увольнением, по технологическому сокращению, в размере 24 средних заработков по республике. Član 30 Izuzetno od čl. 7, 22 stav 2 i 27 ovog zakona stopa poreza na dohodak za 2007. i 2008. godinu iznosi 15%, a za 2009. godinu 12%. Исключительно из ст. 7, 22 пункт 2 и 27 настоящего Закона ставка налога на прибыль за 2007 и 2008 годы составляет 15%, а за 2009 год - 12%. Član 31 Ovaj zakon stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom listu Republike Crne Gore", a primjenjivaće se od 1. januara 2007. godine. Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в "Официальном вестнике Республики Черногории" и будет применяться с 1 января 2007 года. NAPOMENA IZDAVAČA Danom početka primjene Zakona o objedinjenoj registraciji i sistemu izvještavanja o obračunu i naplati poreza i doprinosa (Službeni list Republike Crne Gore, br. 29/05) prestaju da važe odredbe Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list RCG", br. 65/01 i 37/04) koje se odnose na registraciju poreskih obveznika i osiguranika i podnošenje prijave za obračun i plaćanje poreza i doprinosa, koje su u suprotnosti sa ovim zakonom. Положения Закона о подоходном налоге с населения ("Официальный вестник Республики Черногория", № 65/01 и 37/04), касающиеся регистрации налогоплательщиков и застрахованных лиц и подачи заявлений о расчете и уплате налогов и взносов, противоречащих настоящему Закону.
Tekst propisa NIJE prečišćen u skladu sa navedenim odredbama. NAPOMENA IZDAVAČA Danom stupanja na snagu Zakona o izmjenama Zakona i drugih propisa zbog ustavne promjene u nazivu države ("Službeni list Crne Gore", br. 73/10), u zakonima i drugim propisima koji su doneseni prije Ustava Crne Gore:
- naziv: "Republika Crna Gora" zamjenjuje se nazivom: "Crna Gora"; - u nazivu državnih i drugih organa i u nazivu pojedinih akata riječ "Republika" briše se; - naziv: "republički organ uprave" zamjenjuje se nazivom: "organ državne uprave"; - riječ "republički" zamjenjuje se riječju "državni" ili se briše.
NAPOMENA IZDAVAČA Ispravka Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list Republike Crne Gore", br. 04/07) mijenja odredbe koje nijesu ušle u prečišćen tekst Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Sl. list RCG", br. 65/01).
Prečišćeni tekst Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica obuhvata sljedeće propise: 1. Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list Republike Crne Gore", br. 065/01 od 31.12.2001), 2. Ispravka Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list Republike Crne Gore", br. 012/02 od 15.03.2002), 3. Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list Republike Crne Gore", br. 037/04 od 04.06.2004), 4. Zakon o objedinjenoj registraciji i sistemu izvještavanja o obračunu i naplati poreza i doprinosa ("Službeni list Republike Crne Gore", br. 029/05 od 09.05.2005), 5. Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list Republike Crne Gore", br. 078/06 od 22.12.2006), 6. Ispravka Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list Republike Crne Gore", br. 004/07 od 24.01.2007), 7. Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list Crne Gore", br. 086/09 od 25.12.2009), 8. Zakon o izmjenama Zakona i drugih propisa zbog ustavne promjene u nazivu države ("Službeni list Crne Gore", br. 073/10 od 10.12.2010), 9. Zakon o izmjenama i dopunama Zakona kojima su propisane novčane kazne za prekršaje ("Službeni list Crne Gore", br. 040/11 od 08.08.2011), 10. Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list Crne Gore", br. 014/12 od 07.03.2012), 11. Zakon o dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list Crne Gore", br. 006/13 od 31.01.2013), 12. Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list Crne Gore", br. 062/13 od 31.12.2013), 13. Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list Crne Gore", br. 060/14 od 31.12.2014), 14. Zakon o izmjenama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list Crne Gore", br. 079/15 od 31.12.2015), 15. Zakon o izmjenama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list Crne Gore", br. 083/16 od 31.12.2016), 16. Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list Crne Gore", br. 067/19 od 11.12.2019), 17. Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list Crne Gore", br. 059/21 od 04.06.2021), 18. Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list Crne Gore", br. 146/21 od 31.12.2021), 19. Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Službeni list Crne Gore", br. 152/22 od 30.12.2022), u kojima je naznačen njihov dan stupanja na snagu.